计提发放工资个税怎么做账

来源：正保会计网校 2025-02-27

普通

计提发放工资个税的账务处理

企业在进行工资发放时，需要根据员工的收入情况计算并代扣个人所得税。

这一过程涉及到多个会计科目和步骤。计提工资个税时，通常使用“应付职工薪酬”和“应交税费”两个主要科目。具体操作如下：当企业确定了员工的应发工资后，需按照国家规定的税率表计算出应缴纳的个人所得税金额。公式为：
应纳税所得额 = 应发工资 - 各项扣除（如社保、公积金等）
然后根据适用税率计算出应缴税款。在会计分录中，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。例如，某员工月应发工资为10,000元，扣除各项费用后，应纳税所得额为8,000元，假设适用税率为10%，速算扣除数为210，则应缴税款为8,000 × 10% - 210 = 590元。

实际支付工资及个税的账务处理

在实际发放工资时，企业需要从银行账户中划拨资金给员工，并同时缴纳已计提的个人所得税。此时，会计处理上会进一步调整相关科目。具体来说，企业需要做两笔分录：一是支付工资，二是缴纳个税。
对于支付工资部分，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”；对于缴纳个税部分，则借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。这样，整个工资发放与个税缴纳的过程就完整地体现在企业的财务记录中。确保每一笔交易都有据可查，不仅有助于企业内部管理，也是遵守法律法规的重要体现。