固定资产减值计提递延所得税吗
来源： 正保会计网校
2025-02-10
普通
固定资产减值与递延所得税的关系
在企业财务管理中，固定资产减值和递延所得税是两个重要的概念。
在计算递延所得税时，企业需要考虑固定资产减值对税前会计利润的影响。递延所得税负债或资产的确认基于暂时性差异，即资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。对于固定资产减值，其账面价值减少，但计税基础不变，从而产生暂时性差异。公式为：
递延所得税负债（或资产）= 暂时性差异 × 适用税率
递延所得税的具体应用
企业在实际操作中，需仔细分析固定资产减值对递延所得税的影响。例如，假设某公司的一台设备原值为100万元，累计折旧为20万元，减值准备为30万元，则该设备的账面价值为50万元。然而，该设备的计税基础仍为80万元（原值减去累计折旧）。此时，暂时性差异为30万元（80万元 - 50万元），如果适用税率为25%，则递延所得税资产为7.5万元（30万元 × 25%）。
通过这种处理方式，企业能够更准确地反映其财务状况，并确保税务合规。
常见问题
如何确定固定资产的可收回金额？答：可收回金额通常通过评估资产的公允价值减去处置费用后的净额，或者资产预计未来现金流量的现值来确定。企业需要综合考虑市场条件、技术进步等因素。
递延所得税负债和资产有何区别？答：递延所得税负债源于未来期间应纳税的暂时性差异，而递延所得税资产则是未来期间可抵扣的暂时性差异。两者均需根据相关税率进行计量。
固定资产减值对企业财务报表有何影响？答：固定资产减值会直接减少企业的资产总额和股东权益，同时增加当期费用，降低净利润。这要求企业在编制财务报表时充分披露减值信息，以提供透明度。
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