固定资产资产计税基础是什么

来源：正保会计网校 2025-01-13

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固定资产计税基础的定义与构成

固定资产计税基础是指企业在计算应纳税所得额时，用于确定固定资产折旧费用的基础。

这一基础直接影响到企业的税收负担和财务报表中的利润水平。
根据中国税法规定，固定资产的计税基础通常包括以下几部分：购建成本、相关税费和其他直接归属于使该资产达到预定可使用状态的支出。具体来说，购建成本涵盖了购买价格、运输费、安装费等；相关税费则指增值税、契税等在购置过程中发生的税费；其他支出包括为使资产达到预定可使用状态所发生的合理且必要的费用。
值得注意的是，固定资产计税基础并非一成不变。企业可以通过合理的税务筹划，在合法合规的前提下调整计税基础，从而优化税务成本。例如，通过选择不同的折旧方法（如直线法或加速折旧法），可以在不同年度内调整折旧费用，进而影响当期应纳税所得额。

固定资产计税基础的应用实例

假设某制造企业于2023年1月1日购置了一台价值1,000,000元人民币的生产设备，支付了50,000元的运输及安装费用，并缴纳了13%的增值税即130,000元。那么，这台设备的计税基础为：
1,000,000元 50,000元 130,000元 = 1,180,000元
企业可以选择按直线法对该设备进行折旧处理，假设预计使用寿命为10年，无残值，则每年计提的折旧金额为：
1,180,000元 ÷ 10年 = 118,000元/年
如果企业选择了加速折旧法，如双倍余额递减法，第一年的折旧率为20%，则第一年的折旧金额为：
1,180,000元 × 20% = 236,000元
通过对比两种折旧方法，可以看出加速折旧法能在前期减少应纳税所得额，降低企业初期的税负压力。