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【知识点】货币资金控制
| 货币资金控制 | |
| 货币资金业务主要风险 | ①财会部门未实现不相容岗位相互分离，出纳人员既办理资金支付又经管账务处理，由一个人保管收付款项所需的全部印章，可能导致货币资金被贪污挪用的风险；②对资金支付申请没有严格审核把关，支付申请缺乏必要的审批手续，大额资金支付没有实行集体决策和审批，可能导致资金被非法套取或者被挪用的风险； |
| ③货币资金的核查控制不严，未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金被贪污挪用的风险；④未按照有关规定加强银行账户管理，出租、出借账户，可能导致单位违法违规或者利益受损的风险。 | |
| 货币资金业务关键控制环节及控制措施 | ①不相容岗位分离控制：不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作，严禁一人保管收付款项所需的全部印章，严格履行签字或盖章手续；②授权审批控制：建立货币资金授权制度和审核批准制度，审批人在授权范围内进行审批，不得超越权限审批，大额资金支付审批应当实行集体决策； |
| ③银行账户控制：严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户，禁止出租、出借银行账户；④货币资金核查控制：指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。 | |
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