【微视频】高会老师欧理平9分钟教你内部控制活动的控制措施

常见不相容职务：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查。

在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

因资源限制等原因无法实现不相容职务相分离的，企业应当采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施。

②授权审批控制

企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。

常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。

特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。

企业必须建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。

对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

③会计系统控制

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。

依法设置会计机构，配备会计从业人员。建立会计工作的岗位责任制。对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。

原始凭证→记账凭证→账簿→报告

④财产保护控制

①财产记录和实物保管。

②定期盘点和账实核对。

③限制接近。企业应当严格限制未经授权的人员直接接触资产，包括限制对资产本身的直接接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。

决策：决策权属于内部管理的最高层（股东大会）职权。

实施：各预算单位组织实施。

监督：内部审计等部门负责监督预算的执行。

⑥运营分析控制

建立运营情况分析制度；

定期开展运营情况分析；

发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

⑦绩效考评控制

①确定绩效考评目标；

②设置考核指标体系；

③选择考核评价标准；

④形成评价结果，依据评价指标和标准，对企业全体员工的业绩进行定期考核和客观评价；

⑤制定奖惩措施，将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。