高级经济师《财政税收》试题考生回忆-案例分析题（三）

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【2022年高级经济师《财政税收》试题-案例分析（考生回忆版）】

（三）

某制造业企业是一般纳税人，主要生产日用品，在2021年的业务资金情况如下。

主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，投资收益500万元，主营业务成本4000万元，其他业务成本500万元，营业外支出200万元，税金及附加500万元，管理费用2500万元，销售费用500万元，财务费用1000万元，企业的利润总额是1800万元。具体相关资料如下：

（1）销售费用中含研发费用300万元（未形成无形资产），已单独核算。

（2）成本费用中，实发工资总额1000万元，拨缴工会经费30万元，职工福利费200万元，职工教育经费70万元。

（3）广告费1000万元，非广告性质的赞助支出200万元，上年结转未抵扣的广告费400万元。

（4）业务招待费100万元。

（5）财务费用中按6%税率计算的向关联企业乙公司借款800万元所列支的利息费用支出48万元，金融机构同期同类贷款利率4%。

（6）依法向污水处理厂排放水污染物500吨。

（水污染当量值为0.02千克，税额为5元/污染当量）

问题：

1.计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。

2.计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。

3.计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。

4.计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。

5.计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。

6.业务（6），企业需不需要缴纳环境保护税？如果需要，请计算出来应缴纳的环境保护税税额；如果不需要，请说明理由。

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