速来查收！2021高级经济师《财政税收》考前冲刺卷

一、案例分析题

（一）

1.【答案解析】本题考查政府投资。

【正确答案】

（1）非政府投资主要是由具有独立法人资格的企业或个人从事的投资。作为商品生产者，他们要追求盈利，而且，他们的盈利是根据自身所能感受到的微观效益和微观成本计算的。

就是说，追求微观上的盈利性，是非政府投资的一个特点。由于政府居于宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。政府投资可以不盈利或微盈利，但是，政府投资项目的建成，如社会基础设施等，可以极大地提高国民经济的整体效益。

（2）企业或个人主要依靠自身积累的利润和社会筹资来为投资提供资金。自身积累的规模不可能很大，社会筹资也受到种种限制，这意味着他们一般无力承担规模较大的投资项目。而且要追求盈利，就只能从事周转快、见效快的短期性投资。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。

（3）受企业的微观利益所限，企业投资不可能顾及非经济的社会效益（如控制污染等）。不难想象，如果一个经济社会完全依靠非政府投资，投资结构是很难优化的。由于政府在国民经济中居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，它可以而且应该将自己的投资集中于社会基础设施以及农业、能源、通信、交通等有关国计民生的领域内。换言之，在投资主体多元化的经济社会中，如果政府不承担社会基础设施投资的责任或者这方面的投资不足，该社会的社会基础设施供应就可能短缺，经济发展就会遇到“瓶颈”制约。

2.【答案解析】本题考查政府投资。

【正确答案】在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行。所谓间接调控，就是通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府投资的方向、规模和结构；所谓直接调控，就是根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。

显然，社会主义市场经济体制下，政府投资的宏观调控主要体现在两个方面：第一，直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合；第二，调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。

3.【答案解析】本题考查政府投资。

【正确答案】一般来说，发达国家的政府投资占社会总投资的比重较小，欠发达国家和中等发达国家的政府投资占社会总投资的比重较大。由于存在上述差异，政府投资和非政府投资在一国投资活动中发挥作用的主从次序便有不同。在政府投资占比较大的经济社会中，以政府投资为主，非政府投资只发挥某种弥补政府投资不足的作用；在政府投资占比较小的经济社会中，以非政府投资为主，政府投资只发挥着辅助作用。

实行市场经济的国家，整个社会的经济活动主要由千万个独立的商品生产者去组织，投资当然也主要由他们去执行。在此基础上，政府只是根据宏观经济目标对非政府部门的经济活动进行调节。经济发达国家，市场机制已经走向完善和成熟，主要通过市场的充分竞争实现经济的有效运行，政府主要是通过间接手段进行宏观调控。而欠发达国家和仍处于经济体制转轨时期的国家，仍然需要政府通过直接手段培育市场，调整经济结构，并维持适度的经济增长速度。这也说明了为什么在我国经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降。

4.【答案解析】本题考查政府投资。

【正确答案】政府财政投资的决策标准有：

（1）资本—产出比率最小化标准，又称稀缺要素标准。

（2）资本—劳动力最大化标准。

（3）就业创造标准。

（二）

1.【答案解析】本题考查个人所得税应纳税额的计算。

【正确答案】业务（1）：当月工资所得应预扣预缴个人所得税＝（9500－5000）×3%＝135（元）。

2.【答案解析】本题考查个人所得税应纳税额的计算。

【正确答案】业务（2）：中奖所得应缴纳的个人所得税＝200000×20%＝40000（元）。

3.【答案解析】本题考查个人所得税应纳税额的计算。

【正确答案】业务（3）：设计收入属于劳务报酬所得，应预扣预缴个人所得税＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）。

4.【答案解析】本题考查个人所得税应纳税额的计算。

【正确答案】业务（4）：对于个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租金收入应缴纳的个人所得税＝（2700－800）×10%＝190（元）。

5.【答案解析】本题考查个人所得税的计算。

【正确答案】业务（5）：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

6.【答案解析】本题考查个人所得税的征税对象。

【正确答案】我国个人所得税的征税对象，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。其中，居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，以及特许权使用费所得称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。纳税人取得经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，按规定分别计算个人所得税。

（三）

1.【答案解析】本题考查增值税应纳税额。

【正确答案】业务（1）：增值税计税价格＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋13%）＝175.22（万元）。

理由：纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税）。

以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。

2.【答案解析】本题考查增值税应纳税额的计算。

【正确答案】业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用9%的低税率。销项税＝[1500×500÷10000－5÷（1＋9%）]×9%＝6.34（万元）。

3.【答案解析】本题考查增值税的计算。

【正确答案】业务（3）：接受一般纳税人运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。进项税＝15×9%＝1.35（万元）。

4.【答案解析】本题考查增值税的计算。

【正确答案】业务（4）：税务咨询和广告服务均属于营改增应税服务中的“部分现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）。

5.【答案解析】本题考查增值税应纳税额的计算。

【正确答案】业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（万元）。

6.【答案解析】本题考查增值税应纳税额的计算。

【正确答案】当月增值税销项税合计＝175.22×13%＋6.34＝29.12（万元）。

业务（3）：进项税＝15×9%＝1.35（万元）。

业务（4）：进项税＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）。

业务（5）：进项税转出额＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（万元）。

当月应纳增值税＝29.12－（1.35＋1.68－3.74）＝29.83（万元）。

二、论述题

【答案解析】本题考查政府间转移支付制度。

【正确答案】

1.政府间转移支付的含义

政府间转移支付是指一个国家的各级政府彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分框架下所进行的财政资金的相互转移。

2.政府间转移支付的特点

（1）政府间转移支付的范围只限于政府之间。政府间转移支付是各级政府间的财政资金转移，活动范围只限于各级政府之间。具体来说，它只在财政纵向的各级次之间或财政横向的各区域之间进行财政分配活动。

（2）政府间转移支付是无偿的支出。转移支付的一般特征是其支出没有与货物或劳务相交换，政府间财政转移支付是一种不以取得货物或劳务作为补偿的支出。这部分资金的分配原则不是等价交换，而是按均等化原则来分配，是一种无代价的支出。

（3）政府间转移支付并非政府的终极支出。政府间转移支付中的财政资金是在不同的政府之间进行转移，这并不是一种直接的支出，而是资金使用权从一个实体转向另一个实体，在转移支付过程中，并不创造新的价值，也不增加资金供给量，不会影响市场的供需关系。即政府间转移支付并不改变社会财力总量，改变的只是资金使用权。所以，政府间转移支付并非终极支出，只有接受转移支付的主体使用了资金，才形成终极支出。

3.我国中央对地方转移支付类型

我国各地的财力状况很不均衡，既存在纵向不均衡，也存在横向不均衡，建立符合中国国情的政府间转移支付制度，对于强化中央财政的协调、平衡功能，促进地区经济协调发展具有重大的意义。财政转移支付应当规范、公平、公开，以推进地区间基本公共服务均等化为主要目标。

我国中央对地方转移支付类型包括一般性转移支付和专项转移支付。

（1）一般性转移支付

一般性转移支付主要包括均衡地区间财力差距的均衡性转移支付、民族地区转移支付以及作为国家增支减收政策配套措施的调整工资转移支付、农村税费改革转移支付等。

（2）专项转移支付

专项转移支付是中央政府对地方政府承担中央委托事务、中央地方共同事务以及符合中央政策导向事务进行的补助，享受拨款的地方政府需要按照规定用途使用资金，实行专款专用。例如，我国在基础设施建设、农业、教育卫生、社会保障以及环境保护等方面均设立了专项转移支付项目。

按照事权和支出责任划分，专项转移支付分为委托类、共担类、引导类、救济类、应急类五类。委托类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于中央事权，中央委托地方实施而相应设立的专项转移支付。共担类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于中央与地方共同事权，中央将应分担部分委托地方实施而设立的专项转移支付。引导类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为鼓励和引导地方按照中央的政策意图办理事务而设立的专项转移支付。救济类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付。应急类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对和处理影响区域大、影响面广的突发事件而设立的专项转移支付。属于委托类专项转移支付的，中央政府足额安排预算，不要求地方安排配套资金。属于共担类专项转移支付的，应当依据公益性、外部性等因素明确分担标准或者比例，由中央政府和地方政府按各自应分担数额安排资金。根据各地财政状况，同一专项转移支付对不同地区可以采取有区别的分担比例，但不同专项转移支付对同一地区的分担比例应当逐步统一规范。属于引导类、救济类、应急类专项转移支付的，中央政府严格控制资金规模。