2021高级经济师财政税收专业练习题

各位高级经济师财政税收专业的考生快来看！正保会计网校为大家整理了高级经济师《高级经济实务（财政税收专业）》模拟练习题！还等什么？赶紧来做题了！

【高级经济师财政税收专业-案例分析题】

某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业， 本年度相关生产经营业务如下：

（1）当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

（2）全年营业成本为330万元。

（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

（6）税金及附加28.03万元

（7）上年广告费超支20万元。

【问题】

1、该企业适用的企业所得税税率是多少？

2、计算该企业本年度的企业所得税应税收入。

3、计算该企业税前准予扣除的财务费用、管理费用、销售费用。

4、计算该企业税前准予扣除的营业外支出。

5、计算该企业的企业所得税应纳税所得额。

6、计算该企业本年度企业所得税应纳税额。

【正确答案】

1、该企业适用的企业所得税税率是15%。

2、国债利息收入、对境内非上市公司的投资收益属于免税收入。

应税收入=700+20=720（万元）。

3、

业务（3）：资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用＝50－10＝40（万元）。

业务（4）（7）：营业收入＝700＋20＝720（万元），广告费和业务宣传费扣除限额＝720×15%＝108（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。税前准予扣除的销售费用＝40＋20＝60（万元）。

税前准予扣除的管理费用为90万元。

4、

业务（5）：利润总额＝776.8（收入）－28.03（税金）－330（成本）－（50－10）（财务费用）－90（管理费用）－40（销售费用）－（10＋5＋2.73）（营业外支出）＝231.04（万元）。捐赠限额＝231.04×12%＝27.72（万元），实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出＝10（万元）。

5、

业务（1）：应税收入=700+20=720（万元）

业务（2）：税前准予扣除的营业成本=330（万元）

业务（3）：可扣除的财务费用＝50－10＝40（万元）。

业务（4）（7）：税前准予扣除的销售费用＝40＋20＝60（万元）。税前准予扣除的管理费用为90万元。

业务（5）：可扣除的营业外支出＝10（万元）。

业务（6）：税金及附加28.03万元可全额扣除。

应纳税所得额＝776.8（收入总额）－（10＋46.8）（免税收入）－28.03（税金）－330（成本）－40（财务费用）－90（管理费用）－60（销售费用）－10（捐赠）＝161.97（万元）

或者＝231.04－10－46.8＋5＋2.73－20＝161.97（万元）

6、该企业今年应纳所得税额＝161.97×15％＝24.30（万元）。

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