CMA考试练习—P1《财务规划、绩效与分析》单选题（7月24号）

20X3年，Clark公司利润表上的折旧额为＄300,000。而在20X3年的纳税申报表中，Clark公司的折旧额为＄500,000。Clark的利润表中还包括预提的＄50,000保修费，在实际支付时可以税前抵扣。Clark公司法定税率为25%。以上为Clark公司的暂时性差异。Clark公司20X3年的利润表中，所得税费用中递延部分为（ ）

A、＄60,000

B、＄45,000

C、＄37,500

D、＄50,000

【正确答案】C

【答案解析】

所得税费用由两部分组成：当前应交税费和暂时性差异的影响（递延所得税）。
折旧差异导致未来3至12年间的应纳税额共计＄200000，而担保差额导致3至12年间的未来可抵扣金额共计＄50000。递延税项开支计算如下：
递延所得税负债增加=＄200,000 × 25%=＄50,000；
递延所得税资产增加=＄50,000×25%=＄12,500
所得税费用中递延部分=＄50,000-＄12,500= ＄37,500。

【该题针对“所得税”知识点进行考核】

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