CMA知识点：不同的存货成本流转假设的优缺点

个别计价法

●可获得精确的库存成本和销货成本

●对单个产品的成本进行跟踪，当存货同质化且数量较多时不适用
●为盈余管理提供机会

平均成本法

在实地盘存制中：
●使用方便
●客观
●只需要在期末计算一次平均成本

在永续盘存制中：
需要在每次购买后计算新的平均成本

先进先出法

●使用实地盘存制和永续盘存制计算的结果相同
●全球通用，不需要对不同国家使用不同的存货计价方法
●库存存货价值接近于市场价格
●接近于货物的实际流动

●通货膨胀时会增加税负从而减少现金流
●当前成本与收入不匹配，可能虚增利润，扭曲净收益

后进先出法

●收入与成本相匹配，是更好地衡量当前收益的方法
●通货膨胀时会减少税收从而增加现金流
●即使遇到价格下跌，后进先出法方法可以对冲价格下跌，因此很少需要计提减值准备。

●实地盘存制和永续盘存制计算出的结果不同
●可能低估存货价值和营运资本从而扭曲资产负债表
●公认会计准则要求报告后进先出准备
●国际会计准则不允许使用