CMA P1 综合练习 9

普通来源：正保会计网校 2020-04-26

        Cool Breeze公司生产电扇，公司管理层希望能更为详细地分析其间接成本差异。公司财务长已经把变动间接费用与固定间接费用彼此分离出来，并确定以机器工时而非直接劳动工时作为分配间接费用的依据。
在至近的会计期间，实际生产9,800件产品需要的单位机器工时是0.30小时，而生产10,000件的弹性预算的单位机器工时是0.25小时。实际变动制造成本率是每单位机器工时＄19，而在弹性预算下则为＄20。

      问题：
      1. 就变动间接费用而言，请计算并解释以下差异。请列出计算过程。
      a. 开支差异。
      b. 效率差异。
      c. 弹性预算差异。

     2. 请至少指出三个可能造成实际机器工时超过预算机器工时的原因。

       【正确答案】 1. a.
        变动间接费用开支差异＝（实际成本率-标准成本率）×实际工时=（19-20）×9800×0.3=＄2,940有利差异。
这意味着能源价格，间接材料，和间接人工的实际价格低于预算。
        b.
        变动间接费用效率差异＝（实际工时-实际产量下的标准工时）×标准成本率=（9800×0.3-9800×0.25）×20=＄9,800不利差异。
        由于实际机器小时高于预算，意味着实际营运没有预计的有效率。
        c.
        弹性预算差异=开支差异（＄2,940有利差异）+效率差异（＄9,800不利差异）=＄6,860不利差异。
这意味着，实际变动间接费用比预算要高。

        2. 实际机器小时超过预算小时数的原因可能包括:
        • 人工操作机器的技术熟练度比预期差。
        • 工作的排班调度效率差。
        • 机器没有保持良好的维修。
        • 机器的预算时间标准设定的太紧。

【该题针对“综合”知识点进行考核】