2017年CIA考试《内审实务》易错题：舞弊的调查

2017年国际注册内部审计师（CIA）备考正在进行中，网校编辑精心整理了考试中的易错题供大家反复练习。对于易错的知识点大家要加强理解与记忆，并通过习题的方式检验学习效果。话不多说，一起来看《内部审计实务》的易错题吧！

单选题：

内部审计师对于舞弊者向自己供认了其舞弊行为的，应采取的措施是：

A.在工作底稿中进行记录，并向管理层详细报告，同时询问法律顾问该事件的处理办法。

B.向董事会报告该事件，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。

C.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理层详细报告，请示下一步的行动。

D.告知舞弊者他们的权利，并带他们去询问法律顾问。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。当舞弊者承认舞弊后，内部审计师应该要求舞弊者在供认书上签字，并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。这是因为：在舞弊调查中，也需要记录证据，形成工作底稿，否则内部审计师无法有效的沟通调查结果。另外，根据《实务公告》当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象，应该将这种情况及时通知管理高层和董事会，因此内部审计师应该向高级管理者汇报，请示下一步内容。

【教师点评】做这类题目的时候没有一种标准的答案，要根据题目给出的选项进行比较，找出至恰当的一个。

单选题：

首席审计执行官将存在潜在舞弊的案件提交给安全部门，但是受怀疑的舞弊人员仍然继续骗取组织财物，直到三年后才被部门管理人员发现，首席审计执行官原本应采取什么样的行动？

A.应该解雇欺诈者。

B.首席审计执行官的行为是正确的。

C.应该开展舞弊调查。

D.应该与安全部门定期检查这一事件的进展状况。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。如果内部审计师已经具有足够的证据怀疑存在舞弊行为，这时要通知组织内适当的权力机构。内部审计师可以建议实施在此环境下被认为是必要的任何舞弊调查程序。此后，内部审计师还应采取后续程序来检查内部审计职责是否得到履行。首席审计执行官要在过程中，适当地与管理人员、安全部门等协调行动，因为安全部门在舞弊调查方面通常拥有更多的专家。

【教师点评】本题题干要求的是选择“本应采取的措施”，就是D项，本应定期的检查跟踪这个事件的情况，如果的当时定期的检查了，那么就不会导致3年以后才发现这个问题。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。　

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