首页 > 初级会计职称 > 试题中心 > 初级会计实务

不考虑其他因素,甲公司补付货款时正确的会计处理是

普通 来源:正保会计网校 2020-02-10

「初级会计实务◆增值税一般纳税人」单选题 

甲公司、丙公司为增值税一般纳税人,2018年6月1日,甲公司将一幢厂房的建造工程出包给丙公司承建,按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得丙公司开具的增值税专用发票,注明工程款600 000元,税率10%。2019年1月1日,工程完工后,收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票,补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票,注明工程款400 000元,税率10%,增值税税额40 000元。工程完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素,甲公司补付货款时正确的会计处理是( )。

A、借:预付账款 400 000

            应交税费——应交增值税(进项税额) 24 000

            ——待抵扣进项税额 16 000

            贷:银行存款 440 000 

B、借:在建工程 400 000

            应交税费——应交增值税(进项税额) 24 000

            ——待抵扣进项税额 16 000

            贷:银行存款 440 000 

C、借:预付账款 400 000

            应交税费——应交增值税(进项税额) 40 000

            贷:银行存款 440 000 

D、借:在建工程 400 000

            应交税费——应交增值税(进项税额) 40 000

            贷:银行存款 440 000 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

会计分录: (1)按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时: 

借:在建工程 600 000   

  应交税费——应交增值税(进项税额) 36 000       

  ——待抵扣进项税额 24 000   

  贷:银行存款 660 000 

(2)补付工程款时: 

借:在建工程 400 000   

  应交税费——应交增值税(进项税额) 24 000       

  ——待抵扣进项税额 16 000   

  贷:银行存款 440 000 

(3)工程完工并达到预定可使用状态时: 

借:固定资产 1 000 000   

  贷:在建工程 1 000 000

【知识点扩充】

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

打开APP 订阅最新报考消息

报考指南

今日热搜

热点推荐

热销好课

2025年初级会计职称辅导课程-AI题刷刷

AI题刷刷(含机考题库)

闯关+大数据推题

了解详情38元/2科

初级会计状元说

初级会计状元说

关注公众号

正保会计网校初级会计职称

截图保存到相册

微信识别二维码

接收更多考试资讯

有奖原创征稿
客服 首页
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友