2020初级会计实务答疑周刊第11期——存货

虽然2020年初级考试时间暂未公布，根据大家的反馈，针对大家在备考中遇到的常见问题，小编整理了答疑周刊，下面为初级会计实务答疑周刊第十一期：卖火柴小女孩资产清查。

情景一：

卖火柴的小女孩开办了一家火柴公司，为了扩展事业，卖火柴的小女孩打算购入一批新的生产设备，因而先对现有的公司的固定资产进行了清查，在清查的过程中，发现了以前一台以前购入的尚未入账的固定资产，如果再重新取得这台设备（即重置成本）需要60万元，假定火柴公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素的影响，火柴公司可以怎么做账呢？这里分为两步：

第一步：将盘盈的该设备按照重置成本确定它的入账价值：

借：固定资产　　　　　　60（重置成本）

       贷：以前年度损益调整            60

第二步，结转为留存收益时：

借：以前年度损益调整　　　 60

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 　 6

　　　　利润分配——未分配利润     54

【提示】企业固定资产价值较大，体积通常也比较大，如果发生固定资产盘盈，通常都是计量差错等原因导致的，所以要作为前期差错来处理，要追溯调整，和盘亏处理是不一样的。

情景二：

卖火柴的小女孩在将原来的城堡出售时候，对自己资产进了清查，发现自己一台心爱的钢琴不见了，这台钢琴是丹麦王子在她生日时送给她的，这台钢琴原来价值100万元，已经提折旧30万元，丹麦王子在送她钢琴时缴纳了13万元的税款，你知道该怎么帮助卖火柴的小女孩做账吗？一起思考一下吧！

借：待处理财产损溢70

       累计折旧      30

       贷：固定资产（固定资产原价）100

【提示】如果以前卖火柴的小女孩对这台钢琴计提过资产减值准备，还应该借记“固定资产减值准备”科目。

　　丹麦王子在买这台钢琴时缴纳的进项税不可以抵扣，需要将这笔进项税转出，会计处理如下：

借：待处理财产损溢[（100－30）/100×13]9.1

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）9.1

　　经核实，卖火柴的小女孩发现，这台钢琴丢失的一部分原因是由于侍卫看管不力造成的，应由责任人赔偿2万元，报经批准转销时：

　　借：营业外支出——盘亏损失77.1

　　　　其他应收款2

　　　　贷：待处理财产损溢79.1

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