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2013初级会计职称《初级会计实务》知识点:银行存款

普通 来源:正保会计网校论坛 2013-06-25

为了方便备战2013初级会计师考试的学员,正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。

  银行存款

  企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。

  为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况,企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

  (二)银行存款的核对

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  1.未达账项

  银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。

  ①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

  ②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

  ③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

  ④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

  2.银行存款余额调节表的编制——补记式

  第一,企业已记,银行未记,调银行;

  第二,银行已记,企业未记,调企业。

  【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。

  A.企业开出支票,银行尚未支付

  B.企业送存支票,银行尚未入账

  C.银行代收货款,企业尚未接到收款通知

  D.银行代付的水费,企业尚未接到付款通知

  「正确答案」AC

  「答案解析」选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

  【举例】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:

  (1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。

  (2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。

  (3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。

  (4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。

  计算结果见表1:

  表1 银行存款余额调节表   单位:元

项 目 金 额 项 目 金 额 
企业银行存款日记账余额
加:银行已收、企业未收款
减:银行已付、企业未付款  
5 400 000
4 800 000
400 000  
银行对账单余额
加:企业已收、银行未收款
减:企业已付、银行未付款  
8 300 000
6 000 000
4 500 000  
调节后的存款余额  9 800 000  调节后的存款余额  9 800  

  3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。

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