2014初级职称《初级会计实务》基础知识：货币性职工薪酬的发放

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　　货币性职工薪酬的发放

　　【例题 .案例分析题】甲公司行政管理部门张某，1月工资为10000元；企业负担保险费1000元，个人负担500元；扣除社会保险费后个人负担所得税1100元，企业福利部门福利费1400元。

　　要求：做出1月份的有关处理：

　　【答案】　　

　　计提：（1）

　　借：管理费用                                      12400

　　　　贷：应付职工薪酬——工资                          10000

　　　　　　——福利费                         1400

　　　　　　——社会保险费                     1000

　　【提示1】社会保险费共计1500元，企业负担1000元，个人负担500元。

　　【提示2】扣除社会保险费后个人负担所得税假如1100元。

　　（2）扣除个人所得税：

　　借：应付职工薪酬——工资                          1100

　　　　贷：应交税费——应交个人所得税                     1100

　　（3）扣除个人负担的社会保险：

　　借：应付职工薪酬——工资                            500

　　　　贷：其他应付款                                      500

　　发放：

　　（1）支付福利费：

　　借：应付职工薪酬——福利费                        1400

　　　　贷：银行存款                                      1400

　　（2）支付个人所得税：

　　借：应交税费——应交个人所得税                     1100

　　　　贷：银行存款                                       1100

　　（3）支付社会保险费：

　　借：应付职工薪酬——保险费                         1000

　　　　其他应付款                                       500

　　　　贷：银行存款                                       1500

　　（4）借：应付职工薪酬——工资                       8400

　　　　　　 贷：银行存款                                   8400

　　【提示1】实发工资=10 000-500-1 100=8400（元）；

　　【提示2】公司共付出银行存款12 400元；给个人8 400元，社会保险机构1 500元，福利费1 400元，交税1 100元。