一、单项选择题
1、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。
A、40000
B、23400
C、43400
D、46800
【正确答案】D
【答案解析】企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。
实际发放时：
借：应付职工薪酬46800
贷：主营业务收入40000（20×2000）
应交税费——应交增值税（销项税额）6800（40000×17%）
同时结转成本：
借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000
2、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。
A、应付融资租赁固定资产的租金
B、应付经营租赁固定资产的租金
C、股东大会宣告分派的现金股利
D、租出包装物应收的租金
【正确答案】B
【答案解析】选项A是长期应付款中核算，选项C是在应付股利中核算，选项D是在其他应收款中核算。
3、某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为15万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为20万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月结转销售商品成本总额为（）万元。
A、14
B、23.8
C、26.2
D、19
【正确答案】A
【答案解析】本题考核售价金额法。商品进销差价率=（7+8）/（22+28）×100%=30%；
本月销售商品应分摊的商品进销差价=20×30%=6（万元）；
本月销售商品的成本=20-6=14（万元）。
4、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元；投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A、30
B、20
C、40
D、10
【正确答案】C
【答案解析】投资性房地产在处置时，需要注意两个方面，一是转换时原计入其他综合收益的部分，需要在处置时结转至其他业务成本；二是投资性房地产公允价值变动的部分，原计入公允价值变动损益的部分，在处置时结转至其他业务成本。但将公允价值变动损益结转至其他业务成本时，不影响损益总额。处置该项投资性房地产的净收益＝100－80+20＝40（万元）。
5、企业专设销售机构的无形资产摊销应记入（）科目。
A、其他业务成本
B、销售费用
C、主营业务成本
D、管理费用
【正确答案】B
【答案解析】企业专设销售机构的无形资产摊销额应计入销售费用。
6、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）科目进行核算。
A、其他货币资金
B、银行存款
C、应收票据
D、库存现金
【正确答案】A
【答案解析】本题考核其他货币资金的核算范围。企业存放在银行的银行汇票存款，应通过其他货币资金科目进行核算。
7、下列各项，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A、租入包装物支付的押金
B、为职工垫付的房租
C、应收的出租包装物租金
D、收取的租出包装物押金
【正确答案】D
【答案解析】其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。实行定额备用金制企业日常报销时不通过“其他应收款”核算；收取的押金在“其他应付款”中核算。
8、A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（）万元。
A、2000
B、1800
C、6000
D、4000
【正确答案】A
【答案解析】A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额＝6000×30%＝1800（万元），所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。
9、某公司2013年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。
A、1565
B、1595
C、1640
D、1795
【正确答案】C
【答案解析】本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该公司2013年末所有者权益总额＝1360＋450－200＋30＝1640（万元）。
10、下列各项中，不能引起企业留存收益总额发生变动的是（）。
A、本年度实现的净利润
B、提取法定盈余公积
C、经股东大会批准向投资者宣告分配现金股利
D、用盈余公积转增资本
【正确答案】B
【答案解析】企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，实现净利润将增加企业的未分配利润，所以会增加企业的留存收益；选项B，分录为借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目，不影响企业的留存收益总额；选项C，分录为借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，减少企业的留存收益；选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本(或股本)”科目，减少企业的留存收益。
11、大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2013年度确认收入为（）元。
A、120000
B、160000
C、200000
D、0
【正确答案】B
【答案解析】该2013年度确认收入＝200000×80%＝160000（元）。
12、下列各项收到的款项中，属于“收入”的是（）。
A、出租固定资产收到的租金
B、销售商品收取的增值税
C、出售固定资产收到的价款
D、出售无形资产收到的价款
【正确答案】A
【答案解析】本题考核收入核算的内容。出租固定资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入；收取的增值税属于代收的款项不属于企业经济利益的流入；企业出售无形资产、出售固定资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应该确认为收入，所以其收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。
13、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。
A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目
【正确答案】C
【答案解析】为高管提供免费公寓，属于职工福利，确认职工福利费：借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；同时用银行存款进行支付，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。
依据：2016年教材第五章第178页。
14、下列各项中，不通过财务费用核算的是（）。
A、企业发行股票支付的手续费
B、企业支付的银行承兑汇票手续费
C、企业购买商品时取得的现金折扣
D、企业销售商品时发生的现金折扣
【正确答案】A
【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项B，企业支付的银行承兑汇票手续费应该计入财务费用；选项C，企业购买商品时取得的现金折扣应该冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣应该计入财务费用。
依据：2016年教材第五章第179页。
15、某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元。企业所得税税率为25%,假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。
A、465
B、470
C、475
D、500
【正确答案】C
【答案解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元），所得税费用=1900×25%=475（万元）。
16、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（）。
A、累计未分配的利润
B、净利润
C、净损失
D、利润总额
【正确答案】B
【答案解析】本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年的净损失。
17、下列各项中，属于经营活动现金流量的是（）。
A、偿还长期借款所支付的现金
B、购买固定资产支付的现金
C、吸收投资收到的现金
D、偿还应付账款支付的现金
【正确答案】D
【答案解析】偿还长期借款所支付的现金和吸收投资收到的现金属于筹资活动的现金流量，购买固定资产支付的现金属于投资活动的现金流量。
18、下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（）。
A、应付账款
B、盈余公积
C、未分配利润
D、长期借款
【正确答案】C
【答案解析】应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；
盈余公积项目应根据“盈余公积”总账科目的期末余额直接填列；
未分配利润项目应根据“本年利润”和“利润分配”两个总账科目的期末余额的合计数填列；
长期借款项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
因此答案应该选C。
19、下列各项中，不属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法的是（）。
A、直接分配法
B、约当产量比例法
C、不计算在产品成本法
D、定额比例法
【正确答案】A
【答案解析】生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法主要有：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计算法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法。选项A，直接分配法属于辅助生产费用的分配方法。
20、某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定额分别为40千克、60千克和50千克，用约当产量比例法分配原材料成本，则第二工序在产品完工程度为（）。
A、60%
B、66.67%
C、40%
D、100%
【正确答案】B
【答案解析】本题考核在产品完工程度的计算。“原材料在每道工序之初投入”意味着原材料是分次投入，并不是在生产开始时一次投入，因此D选项不正确；“原材料在每道工序之初投入”意味着同一道工序内部，在产品和完工产品耗用的原材料相同，因此，答案为（60＋40）/150×100%＝66.67%。
21、甲公司本月生产乙产品400件，领用A种材料2500千克，其实际价格为0.6元/千克。根据该种产品的成本计划，材料消耗量为3000千克，计划价格为0.55元/千克。则直接材料的数量差异影响为（）元。
A、275
B、－150
C、－275
D、－300
【正确答案】C
【答案解析】本题考核直接材料数量差异的计算。直接材料数量差异影响＝计划价格×（实际数量－计划数量）=0.55×（2500－3000）＝－275（元）。
22、下列各种产品成本计算方法，适用于单步骤、大量生产的是（）。
A、品种法
B、分批法
C、逐步结转分步法
D、平行结转分步法
【正确答案】A
【答案解析】品种法适用于简单生产型企业，及大量大批生产型企业。分批法适用于小批单件生产的企业。分步法适用于需要计算半成品成本的多步骤生产企业。
23、2013年6月，甲事业单位为了开展非独立核算的经营业务，发放人员工资300000元，奖金100000元，按照规定应代扣代缴个人所得税10000元，该单位通过转账方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。下列表述正确的是（）。
A、计算应付职工薪酬金额不应包含奖金金额
B、代扣代缴所得税费用应记在其他应付款科目
C、实际承担的职工薪酬为400000元
D、计算应付职工薪酬时应计入事业支出
【正确答案】C
【答案解析】选项A，应付职工薪酬中应包含奖金数额。选项B，代扣代缴个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应缴税费”。选项D，本题为事业单位开展非独立核算的经营业务，因此应计入经营支出科目。
24、下列事业单位工程完工交付使用时不涉及的会计科目有（）。
A、固定资产
B、非流动资产基金
C、在建工程
D、累计折旧
【正确答案】D
【答案解析】工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。
二、多项选择题
1、下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。
A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销
B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用
C、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用
D、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入
【正确答案】ABD
【答案解析】随同商品销售出借的包装物的成本记入到“销售费用”科目，选项C错误。故答案选ABD。
2、下列关于委托加工物资，说法正确的有（）。
A、委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资
B、企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等
C、委托加工物资的计算方法和库存商品完全不同
D、采用计划成本核算委托加工物资，应该同时结转材料成本差异或商品进销差价
【正确答案】ABD
【答案解析】委托加工物资也可以采用计划成本或售价进行核算，其方法与库存商品相似。
3、下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（）。
A、先进先出法
B、移动加权平均法
C、个别计价法
D、成本与可变现净值孰低法
【正确答案】ABC
【答案解析】企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。故答案选ABC。
4、下列对未分配利润的各项表述中，正确的有（）。
A、当年的净利润是企业未指定特定用途的利润
B、未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润
C、“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额
D、企业对于未分配利润的使用有严格的限制
【正确答案】BC
【答案解析】选项A说法不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等；选项D说法不正确，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。
5、下列各项中，可以反映企业已经发出商品但尚未确认收入的商品成本的有（）。
A、库存商品
B、主营业务成本
C、发出商品
D、委托代销商品
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理。已经发出商品但尚未确认收入的商品反映在“发出商品”和“委托代销商品”中，期末在“存货”项目中反映。
6、下列各项税金中，通常与企业当期损益有直接关系的有（）。
A、营业税
B、个人所得税
C、车船税
D、城市维护建设税
【正确答案】ACD
【答案解析】选项A，日常经营活动发生的营业税通过“营业税金及附加”科目核算；选项B，企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，因此不影响企业的当期损益，与企业当期损益无直接关系。选项C，车船税不通过营业税金及附加核算，确认时，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交车船税”，支付时，借记“应交税费——应交车船税”，贷记“银行存款”。选项D，城市维护建设税通过营业税金及附加核算，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。
7、下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（）。
A、期末在产品成本
B、本期应交所得税
C、本期递延所得税资产借方发生额
D、本期递延所得税负债借方发生额
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税＋递延所得税，因此本期应交所得税、本期递延所得税资产借方发生额以及本期递延所得税负债借方发生额都会影响本期所得税费用。
8、投资性房地产在附注中应当披露的信息包括（）。
A、投资性房地产的种类、金额和计量模式
B、成本模式下的投资性房地产的折旧或摊销
C、房地产转换情况
D、当期处置的投资性房地产
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核投资性房地产披露的内容。企业应当披露下列信息：（1）投资性房地产的种类、金额和计量模式；（2）采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况；（3）采用公允价值模式的，公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响；（4）房地产转换情况、理由，以及对损益或所有者权益的影响；（5）当期处置的投资性房地产及其对损益的影响。
9、下列关于停工损失的表述中，正确的有（）。
A、应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除
B、属于自然灾害造成的停工净损失计入制造费用
C、不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失
D、不单独核算停工损失的企业，不设立“停工损失”科目，直接反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核停工损失的核算内容。选项B，计入营业外支出。
10、以下关于简化的分批法说法正确的有（）。
A、每月发生的各项间接计入费用，在产品完工时，按照完工产品累计生产工时的比例，在各批完工产品之间进行分配
B、全部产品某项累计间接费用分配率＝全部产品该项累计间接费用÷全部产品累计生产工时
C、必须设立基本生产成本二级明细账
D、该方法在各月间接费用水平相差悬殊的情况下不宜采用
【正确答案】ABCD
【答案解析】简化的分批法的主要特点有：（1）每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是将其分别累计后，在产品完工时，按照完工产品累计生产工时的比例，在各批完工产品之间进行分配。（2）必须设立基本生产成本二级账。该方法在各月间接费用水平相差悬殊的情况下不宜采用，月末未完工产品的批数不多的情况下也不宜采用，否则，影响计算的正确性。间接费用分配的计算公式为：全部产品某项累计间接费用分配率＝全部产品该项累计间接费用÷全部产品累计生产工时。
11、关于事业单位长期投资的取得，下列说法中正确的有（）。
A、以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本
B、以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本
C、以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的原账面价值加上相关税费作为投资成本
D、长期投资增加时，应当相应增加非流动资产基金——长期投资
【正确答案】ABD
【答案解析】以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本，所以C选项错误。
12、下列各项中应计入工业企业其他业务收入的是（）。
A、随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
B、经营性租赁固定资产的租金收入
C、出售投资性房地产取得的收入
D、股权投资取得的现金收入
【正确答案】ABC
【答案解析】股权投资取得的收入主要是现金股利的收入，采用成本法核算的长期股权投资，取得现金股利通过“投资收益”核算；采用权益法核算的长期股权投资，取得现金股利通过“长期股权投资—损益调整”核算。
三、判断题
1、短期利润分享计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。（）
对
错
【正确答案】对
2、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（）
对
错
【正确答案】对
【答案解析】依据：2016年教材第二章第128页。
3、已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】本题考核应收款项减值。已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。
4、处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“长期股权投资”科目。（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
5、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按完工百分比法确认收入，结转成本。
6、应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（）
对
错
【正确答案】对
【答案解析】已销售商品的成本、已提供劳务的成本计入到主营业务成本。
依据：2016年教材第五章第168页。
7、年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配—未分配利润”科目。（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】本题考核本年利润。年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配—未分配利润”科目。
8、现金流量表中的投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。（）
对
错
【正确答案】对
9、停工损失包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用，应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除。（）
对
错
【正确答案】对
【答案解析】本题考核停工损失的扣除范围。
10、简化分批法在各月间接费用水平相差悬殊的情况下可以采用，月末未完工产品的批数不多的情况下也可以采用，不会影响计算的正确性。（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】简化分批法在各月间接费用水平相差悬殊的情况下不宜采用，月末未完工产品的批数不多的情况下也不宜采用，否则会影响计算的正确性。
四、不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生如下业务：
(1)12月1日，向Q公司销售A商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。
(2)12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。
(3)12月20日，Q公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
(4)12月25日，处置一项固定资产，该固定资产原价为100万元，已计提累计折旧40万元，未发生减值损失，处置中发生的营业税为5万元，收到的价款为80万元。
(5)12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税额为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。
(6)12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。
(7)12月31日，应收账款的余额为200万元，坏账准备期初余额为0。
(8)12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元(已考虑事项(7)的递延所得税影响)。
假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
<1>、甲公司12月份(1)～(8)笔业务或事项的会计处理正确的有（）。
A、支付本月应负担的广告宣传费应当计入“财务费用”
B、因销售商品而给予的Q公司的销售折让应当确认“销售费用”
C、处置固定资产确认的营业外收入为15万元
D、原材料毁损扣除保险公司赔偿以外的部分应该计入“管理费用”
【正确答案】CD
【答案解析】选项A应当计入“销售费用”；因销售商品而给予的Q公司的销售折让应当冲减“主营业务收入”和“增值税销项税额”，同时确认贷方“应收账款”，不计入“销售费用”。
【做题统计】共有11077295人参与本题测试，正确率。
<2>、甲公司2014年利润总额为（）万元。
A、765.5
B、764.5
C、770.5
D、776.5
【正确答案】C
【答案解析】利润总额=750＋(60－30）①－1.5②－(60×5%）③＋［80－(100－40）-5］④－(10+1.7－6.7）⑤－(3.5＋1.5）⑥－(200×5%）⑦＝770.5(万元)。
资料（1）确认主营业务收入60，主营业务成本30（万元）。
资料（2）确认销售费用1.5（万元）。
资料（3）冲减主营业务收入60×5%=3（万元）。
资料（4）确认营业外收入=收到的总价款-确认的营业税-固定资产账面价值=80-5-（100-40）=15（万元）。
资料（5）管理不善造成的原材料毁损，确认的管理费用=原材料成本+进项税额转出-保险公司的赔偿=10+1.7-6.7=5（万元）。
资料（6）确认的营业税金及附加=3.5+1.5=5（万元）。
资料（7）确认的资产减值损失=200×5%=10（万元）。
<3>、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为（）万元和（）万元。
A、-3，5
B、5,3
C、3,5
D、-5，-3
【正确答案】B
【答案解析】2014年度递延所得税负债发生额=递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数=资料（8）15-10=5（万元）（贷方发生额）；2014年对递延所得税资产发生额=递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数=资料（8）10-7=3（万元）（借方发生额）。
<4>、甲公司2014年确认的所得税费用金额为（）万元。
A、189.125
B、192.125
C、192.625
D、194.625
【正确答案】C
【答案解析】企业确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税
当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=利润总额×所得税税率=770.5×25%=192.625（万元）。
递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产=5-3=2（万元）。
即企业确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=192.625+2=194.625（万元）。
<5>、甲公司2014年净利润金额为（）万元。
A、584.375
B、575.875
C、575.375
D、569.875
【正确答案】B
【答案解析】本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=770.5-194.625=575.875（万元）。
2、2013年至2014年甲公司长期股权投资相关业务如下：
（1）2013年1月1日，委托证券公司购入乙公司发行的股票200万股准备长期持有，占乙公司股份的30%，每股买入价为5元，另支付相关税费2万元，款项已支付，甲公司对乙公司具有重大影响，2012年12月31日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。（与公允价值不存在差异）
（2）2013年乙公司实现净利润800万元。
（3）2014年5月10日乙公司宣告发放2013年现金股利500万元。
（4）2014年12月31日，乙公司可供出售的金融资产的公允价值增加了200万元。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）~（5）题。
<1>、根据资料（1），2013年1月1日甲公司会计处理的结果正确的是（）。
A、其他货币资金减少1002万元
B、长期股权投资增加1002万元
C、营业外收入增加102万元
D、长期股权投资增加900万元
【正确答案】AB
【答案解析】初始投资成本200×5+2=1002（万元）＞公允价值份额3000×30%=900（万元），因此不用调整。
借：长期股权投资—投资成本1002
贷：其他货币资金1002
<2>、根据资料（2），甲公司会计处理正确的是（）。
A、长期股权投资的账面增加800万元
B、长期股权投资的账面增加240万元
C、确认投资收益800万元
D、确认投资收益240万元
【正确答案】BD
【答案解析】借：长期股权投资—损益调整（800×30%）240
贷：投资收益240
<3>、根据资料（3），会计处理正确的是（）。
A、借：应收股利500
贷：长期股权投资—损益调整500
B、借：应收股利150
贷：长期股权投资—损益调整150
C、借：应收利息150
贷：长期股权投资—损益调整150
D、借：银行存款500
贷：应收利息500
【正确答案】B
【答案解析】借：应收股利（500×30%）150
贷：长期股权投资—损益调整150
<4>、根据资料（4），下列说法中不正确的是（）。
A、长期股权投资账面价值增加200万元
B、其他综合收益增加60万元
C、公允价值变动损益减少60万元
D、甲公司不做账务处理
【正确答案】ACD
【答案解析】借：长期股权投资—其他综合收益（200×30%）60
贷：其他综合收益60
<5>、结合资料（1）~（4），甲公司长期股权投资的账面价值是（）万元。
A、1242
B、1152
C、900
D、1002
【正确答案】B
【答案解析】业务（2）借：长期股权投资—损益调整240
贷：投资收益240
业务（3）
借：应收股利150
贷：长期股权投资—损益调整150
业务（4）
借：长期股权投资—其他综合收益60
贷：其他综合收益60
所以长期股权投资账面价值=1002+240-150+60=1152（万元）
3、某企业设有供电和机修两个辅助生产车间,本月份根据其辅助生产明细账知悉：供电车间直接发生的待分配费用为3520元，机修车间为3360元，两车间本月提供劳务情况如表所示：
| 车间、部门 | 用电（千瓦时） | 修理（小时） | |
| 第一基本生产车间 | 产品耗用 | 18500 | |
| 一般耗用 | 1500 | 1800 | |
| 第二基本生产车间 | 产品耗用 | 17000 | |
| 一般耗用 | 1000 | 2100 | |
| 管理部门 | 2000 | 100 | |
| 供电车间 | 200 | ||
| 机修车间 | 4000 | ||
| 合计 | 44000 | 4200 | |
该企业辅助生产车间不单独设置“制造费用”科目。
要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。
<1>、假定采用直接分配法时，下列说法正确的有（）。
A、供电车间的分配率为0.088
B、机修车间的分配率为0.84
C、供电车间的分配率为0.08
D、机修车间的分配率为0.8
【正确答案】AB
【答案解析】直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。
供电车间的分配率=3520/（44000－4000）=0.088
机修车间的分配率=3360/（4200－200）=0.84
<2>、假定采用交互分配法，下列说法正确的有（）。
A、交互分配时，供电车间的分配率为0.08
B、交互分配时，机修车间的分配率为0.8
C、对外分配时，供电车间的分配率为0.084
D、对外分配时，机修车间的分配率为0.88
【正确答案】ABCD
【答案解析】交互分配时：
供电车间分配率=3520/44000=0.08（元/千瓦时）
机修车间分配率=3360/4200=0.8（元/小时）
对外分配时：
供电车间对外分配费用=3520－4000×0.08+200×0.8=3360（元）
机修车间对外分配费用=3360－200×0.8+4000×0.08=3520（元）
供电车间对外分配率=3360/(44000－4000)=0.084（元/千瓦时）
机修车间对外分配率=3520/（4200－200）=0.88（元/小时）
<3>、下列说法正确的有（）。
A、采用交互分配法，供电车间分给机修车间的费用320元
B、采用交互分配法，机修车间分给供电车间的费用160元
C、采用顺序分配法，应先分配供电车间的费用
D、采用顺序分配法，应先分配机修车间的费用
【正确答案】ABC
【答案解析】供电车间耗用机修车间的费用=3360/4200×200=160（元），机修车间耗用供电车间的费用=3520/44000×4000=320（元）；供电车间受益少，所以采用顺序分配法，应该先分配供电车间的费用。
<4>、采用直接分配法，下列关于各个车间分配的费用说法正确的是（）。
A、生产车间产品耗用的费用为3124元
B、第一基本生产车间一般耗用的费用为1644元
C、第二基本生产车间一般耗用的费用为1852元
D、管理部门的费用为260元
【正确答案】ABCD
【答案解析】供电车间：
①供电车间对外提供的劳务量=44000－4000=40000（千瓦时）
②供电车间费用分配率=3520/40000=0.088（元/千瓦时）
③各受益对象分配额：
第一基本生产车间产品耗用：18500×0.088=1628（元）
第一基本生产车间一般耗用：1500×0.088=132（元）
第二基本生产车间产品耗用：17000×0.088=1496（元）
第二基本生产车间一般耗用：1000×0.088=88（元）
管理部门：2000×0.088=176（元）
机修车间：
①机修车间对外提供的劳务量=4200－200=4000（小时）
②机修车间费用分配率=3360/4000=0.84（元/小时）
③各受益对象分配额：
第一基本生产车间一般耗用：1800×0.84=1512（元）
第二基本生产车间一般耗用：2100×0.84=1764（元）
管理部门：100×0.84=84（元）
会计分录：
借：基本生产成本3124
制造费用3496
管理费用260
贷：辅助生产成本—供电车间3520
—机修车间3360
<5>、采用交互分配法，下列关于各个车间分配的费用说法正确的是（）。
A、生产车间产品耗用的费用为2982元
B、第一基本生产车间一般耗用的费用为1710元
C、第二基本生产车间一般耗用的费用为1932元
D、管理部门的费用为256元
【正确答案】ABCD
【答案解析】供电车间对外分配率=3360/（44000－4000）=0.084（元/千瓦时）
第一基本生产车间产品耗用：18500×0.084=1554（元）
第一基本生产车间一般耗用：1500×0.084=126（元）
第二基本生产车间产品耗用：17000×0.084=1428（元）
第二基本生产车间一般耗用：1000×0.084=84（元）
管理部门：2000×0.084=168（元）
机修车间对外分配率=3520/（4200－200）=0.88（元/小时）
第一基本生产车间一般耗用：1800×0.88=1584（元）
第二基本生产车间一般耗用：2100×0.88=1848（元）
管理部门：100×0.88=88（元）
对外分配会计分录：
借：基本生产成本2982
制造费用3642
管理费用256
贷：辅助生产成本—供电车间3360
—机修车间3520
了解详情38元/2科
