初级会计冲刺复习知识点：个人所得税应纳税额的计算

个人所得税与所有上班族、有综合所得的人都息息相关，大部分小伙伴没有学过相关个人所得税应纳税额的计算，在遇到这样的问题总是摸不着头脑。

在我们初级会计考试中对于个人所得税也是考查较多的，今天我们一起来复习一下个人所得税应纳税额的计算：

▎ 居民个人综合所得应纳税额的计算

1. 居民个人预扣预缴

【注意】工资薪金所得的累计预扣法：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额＝(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数)－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

2. 居民个人全年综合所得汇算清缴

综合所得应纳税所得额＝纳税年度的综合收入额—基本费用6万/年—专项扣除—专项附加扣除—其他扣除

【注意】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。(汇算清缴时不区分每次收入是否超过4 000元，统一扣除20%的费用)

▎ 非居民个人上述四项所得应纳税额的计算

1.工资、薪金所得应纳税额＝(每月收入额－5 000/月)×税率－速算扣除数；

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，其中：

①劳务报酬所得应纳税额＝收入×(1－20%)×税率—速算扣除数

②稿酬所得应纳税额＝收入×(1－20%)×70%×税率—速算扣除数

③特许权使用费所得应纳税额＝收入×(1－20%)×税率—速算扣除数

▎ 利息、股息、红利所得、偶然所得应纳税的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率20%

▎ 财产租赁所得应纳税额的计算

⑴ 每次(月)收入不足4 000元的：

应纳税额＝［每次(月)收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)－800元］×20%

⑵ 每次(月)收入在4 000元以上的：

应纳税额＝［每次(月)收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)］×(1－20%)×20%

▎ 财产转让所得应纳税的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝(收入总额－财产原值－合理费用)×20%