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初级会计冲刺复习知识点:个人所得税应纳税额的计算

普通 来源:正保会计网校 2020-06-29

个人所得税与所有上班族、有综合所得的人都息息相关,大部分小伙伴没有学过相关个人所得税应纳税额的计算,在遇到这样的问题总是摸不着头脑。

在我们初级会计考试中对于个人所得税也是考查较多的,今天我们一起来复习一下个人所得税应纳税额的计算:

初级会计冲刺复习知识点:个人所得税应纳税额的计算

▎ 居民个人综合所得应纳税额的计算

1. 居民个人预扣预缴

初级会计冲刺复习知识点:个人所得税应纳税额的计算

【注意】工资薪金所得的累计预扣法:

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

2. 居民个人全年综合所得汇算清缴

综合所得应纳税所得额=纳税年度的综合收入额—基本费用6万/年—专项扣除—专项附加扣除—其他扣除

【注意】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。(汇算清缴时不区分每次收入是否超过4 000元,统一扣除20%的费用)

▎ 非居民个人上述四项所得应纳税额的计算

1.工资、薪金所得应纳税额=(每月收入额-5 000/月)×税率-速算扣除数;

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,其中:

①劳务报酬所得应纳税额=收入×(1-20%)×税率—速算扣除数

②稿酬所得应纳税额=收入×(1-20%)×70%×税率—速算扣除数

③特许权使用费所得应纳税额=收入×(1-20%)×税率—速算扣除数

▎ 利息、股息、红利所得、偶然所得应纳税的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率20%

▎ 财产租赁所得应纳税额的计算

⑴ 每次(月)收入不足4 000元的:

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×20%

⑵ 每次(月)收入在4 000元以上的:

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%

▎ 财产转让所得应纳税的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

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