单位发放的年终奖,也就是全年一次性奖金,怎么缴纳个人所得税呢?
随着2019年个人所得税的全面改革,全年一次性奖金的缴纳方法也有所调整,2019年旧教材中删除了全年一次性奖金的内容,但是随着个人所得税各项制度的完善,全年一次性奖金又重新回到了2020年经济法基础的教材中。
每年教材变动的内容都属于考试爱考的地方,所以全年一次性奖金这个知识点各位一定要弄懂学会。
接下来就和小编一起来看一下全年一次性奖金涉及的知识点吧。
● 单独计税
居民个人取得全年一次性奖金,符合相关规定的,在2021年12月31日前,可选择“不并入”当年综合所得,“单独”计算纳税,或选择并入当年综合所得计算纳税;自2022年1月1日起,一律并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
当然,如果居民个人自己想要将全年一次性奖金并入当年综合所得,合并纳税也是可以的。教材说法:居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
考试以不并入综合所得,单独计算应该如何纳税进行考核,接下来我们聊一聊单独计税要如何计算。
● 适用税率
综合所得”个人所得税税率表(二)(按月)
● 计算步骤
1.找税率:全年一次性奖金÷12→查表
【提示】全年一次性奖金是用人单位对职工一年辛苦工作的奖励,因此在纳税时给予了一定的优惠,允许换算为月收入之后确定适用税率。但是全年一次性奖金是在某个月取得收入,实质上是一个月的工资,因此适用按月换算后的税率表。
按月与按年税率表的不同就在于速算扣除数上,如果全年一次性奖金较多,适用按月的税率表,比适用按年税率表,减去的速算扣除数小,需要缴纳的个人所得税较多。
2.算税额:全年一次性奖金×税率-速算扣除数
【举例】赵某任职受雇于甲公司,2019年12月取得全年一次性奖金36 000元,计算赵某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。
【计算过程】
找税率:36 000÷12=3 000元
查“综合所得”个人所得税税率表(二)(按月)可知,适用税率为3%
算税额:36 000×3%=1 080(元)
【注意】确定奖金适用的税率以及速算扣除数,用的是全年一次性奖金÷12换算为月收入查表。但是计算应纳税额用的是全年一次性奖金的数额。
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