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初级会计冲刺备考!带你来解惑劳务报酬的个税

普通 来源:正保会计网校 2020-05-27

相信很多小伙伴和小编一样,现在不是在北漂,就是上广深飘,飘的时间越久,越会想家。不为别的,光想想家的温馨,这就够让咱们心酸的了。如果再算上高额的生活成本。。。大家懂的,一个月根本就攒不下多少钱,全给祖国的GDP做贡献了。

所以为了避免咱们的“劳苦薪高”最后只剩“劳苦”,很多小伙伴会默默的选择兼职,来减轻生活压力。But!!!兼职也不是好干滴,兼职的工资也是有个税滴,而且搞不好有的公司还会因为你兼职而把你开除滴。。。

因此兼职有风险,干活需谨慎啊!当然为了避免大家在劳务报酬的个税这里吃哑巴亏,小编今天特地邀请小宝来给大家做一次系统的讲解,下面有请小宝登场~~~

初级会计冲刺备考!带你来解惑劳务报酬的个税

劳务报酬的定义

劳务报酬所得是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所得。

劳务报酬的预扣预缴

1.计税方法:按次计征

(1)只有一次性收入的,以取得该项收入为一次;

(2)属于同一事项连续取得收入的,以“1个月”内取得的收入为一次。

小宝贴士】想当年我媳妇,每个月外出做那么多场兼职模特演出,工资都是一个月一结,感情都是因为属于同一事项连续取得收入的缘故啊。

2.预扣率:20%

对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收:“应纳税所得额”一次超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5成,超过5万元的部分,加征10成。

小宝贴士】各位小伙伴要注意,这里不是收入畸高哈,是“应纳税所得额”畸高。还有是只对“超过部分”加成征收,实际适用“3级超额累进税率”。当年小宝我就因为不过脑子,差点多交个税。

3.应纳税所得额——采用定额和定率相结合的扣除方式

(1)每次收入额<4 000元的。

应纳税所得额=每次收入额-800

(2)每次收入额≥4 000元的。

应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

小宝贴士】收入额刚好为4 000元整的,采取扣除800或者用每次收入额减除费用按20%计算,计算结果都是一致的。

4.预扣预缴应纳税额

应纳税额=应纳税所得额×20%;

小宝贴士】咳咳,我又回来了,为了让劳苦大众都能懂,我就举几个小例子哈~~~

隔壁老王一年内共取得4次劳务报酬,分别为3 000元、22 000元、30 000元、100 000元;咱们就来看看这隔壁老王每次应缴纳的所得税税额都是多少~~~

第一次:3 000元<4 000元,费用扣除:800元。

应纳税所得额:2 200元。

应纳税额=2 200×20%=440(元)。

第二次:22 000元>4 000元,费用扣除:20%。

应纳税所得额:22 000×(1-20%)=17 600(元)。

PS:这里的应纳税所得额不超20 000大洋哈,所以要用20%的税率~

应纳税额=17 600×20%=3 520(元)。

第三次:30 000元>4 000元,费用扣除:20%。

应纳税所得额:24 000元。

应纳税额=20 000×20%+4 000×30%=5 200(元)。

应纳税额=24 000×30%-2 000=5 200(元)。

第四次:100 000元>4 000元,费用扣除:20%。

应纳税所得额:80 000元。

应纳税额=20 000×20%+30 000×30%+30 000×40%=25 000(元)。

应纳税额=80 000×40%-7 000=25 000(元)。

小宝理解】这里速算扣除数的由来,大家可参考工资薪金中速算扣除数的由来,都是一样的思路,就好比上面30 000的劳务报酬,因为超过4 000大洋了,所以这里肯定要有20%的定率扣除,扣除完就剩24 000大洋了,但这24 000大洋中,有20 000大洋应该是用20%的税率,4 000大洋用30%的税率,不过当你直接用24 000乘30%的税率时,就导致其中的20 000元也乘了30%的税率,导致多乘了10%的税率,所以要减除,即20 000乘10%,也就出现了速算扣除数2 000了(众人:懂了,那7 000的速算扣除数,也是这个道理哈)。

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本文由正保会计网校教研团队整理
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