2014年初级会计职称无纸化考试为9月20日至24日，为了让初级会计职称考生有充足的时间备考，2014年初级会计职称新课已抢先开通（免费试听>>）。另外，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
应交增值税的明细科目介绍
首先要理解如何计算应纳的增值税，根据哪些三级明细科目计算的，计算出应纳的增值税为贷方余额及借方余额时，要不要转出，如何转出，这是基本的思路。
借方核算的科目有：应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）、应交增值税（转出未交增值税）
贷方核算的科目有：应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）、应交增值税（转出多交增值税）
1、月底用贷方核算的科目应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）三项的合计，减去借方核算的科目应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）四项的合计。如果有贷方余额，则将该余额转入应交税费——未交增值税。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
月末，如果企业“应交税费——应交增值税”科目是借方余额，那么，这时就要用这个余额与本期的“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目作比较了，没有已交税金发生额，不需要结转。有已交税金发生额，将借方余额与已交税金发生额比较，谁小按谁，作如下会计分录：
借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
2、应交增值税（转出未交增值税）、应交增值税（转出多交增值税）两个科目只是结转时的过渡科目，所以不参与应纳税额的计算。
应交税费—应交增值税（进项税额）、应交税费—应交增值税（销项税额）三级科目月末余额并不为0，不需要结转。
了解详情38元/2科
