初级《初级会计实务》强化第一章知识点：交易性金融资产

2017年的初级会计职称考试还有两个多月就要开始了，正保会计网校的老师精心为即将考试的小伙伴们整理了《初级会计实务》的知识点，时间紧迫，大家快快看起来吧！一分耕耘，一分收获，相信努力的你们一定会梦想成真的！

（一）出售分录 公允价值变动损益的结转分录不影响当期利润

【例题】假定2015年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为2565万元。（交易性金融资产成本明细2550万元，公允价值变动明细借方余额为10万元）。

借：其他货币资金——存出投资款 2565

　　贷：交易性金融资产——成本 2550

　　　　　　　　　　　——公允价值变动 10

　　　　投资收益 5

同时：借：公允价值变动损益 10

　　　　　贷：投资收益 10

（二）处置日投资收益的计算

1. 处置日影响当期损益的金额

出售当期损益=售价与“交易性金融资产”差额

2.处置日确认投资收益的金额

投资收益账户=出售当期损益+持有期间价值变动损益

=售价与“交易性金融资产---成本”差额

当期损益减一级，投资收益账户减二级（损1收2）

【例题·单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，同时支付交易费用5万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。

A.200

B.195

C.495

D.-495

【正确答案】C

借：其他货币资金 2995（3000-5）

　　贷：交易性金融资产——成本 2500

　　　　　　　　　　　——公允价值变动 300

　　投资收益 195

借：公允价值变动损益 300

　　贷：投资收益 300

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