2020年新版初级会计常用会计分录（中）

参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对法条、公式、分录有所忌惮，其中很大程度上源自于这些内容覆盖面广，并且占据的分值较高。为了帮助考生更好的备考，网校根据官方发布的2020年新版教材和考试大纲，为大家整理了考试中必备的法条、公式、分录，快学习起来吧！

Tips：本文共1515字，预计阅读时长约20分钟，建议点击下方“分享”或“收藏资讯^？”，配合日常备考安排一起学习^_^

借入短期借款：

借：银行存款【从银行或其他金融机构取得的短期借款】

　　贷：短期借款

期末计提利息：

借：财务费用

　　贷：应付利息【适用于分期付息的情况】

【说明】短期借款的利息可以先预提，后支付；也可以不预提，直接进行支付。直接支付的会计分录如下：

借：财务费用

　　贷：银行存款/库存现金

支付利息：

借：应付利息【预提的利息】

　　贷：银行存款

到期偿还借款本金：

借：短期借款【归还的借款本金】

　　贷：银行存款

（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况：

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

　　应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】

（2）销售等业务：

①企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况：

借：应收账款/应收票据/银行存款【应收或已收的金额】

　　贷：主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等【取得收入的金额】

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　（或）应交税费——简易计税【简易计税办法下】

　　　　（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

②视同销售的账务处理

借：应付职工薪酬/利润分配等

　　贷：主营业务收入/其他业务收入【公允价值】

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　（或）应交税费——简易计税【简易计税办法下】

　　　　（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

（3）小规模纳税人的账务处理：

①购进货物、服务：

借：原材料等【应付或实际支付的全部款项，包括支付的增值税税额】

　　贷：银行存款等

②销售货物、服务：

借：银行存款等【全部价款，包括应交的增值税额】

　　贷：主营业务收入【不含税的销售额】

　　　　应交税费——应交增值税

1.接受现金资产投资

（1）股份有限公司以外的企业接受现金资产投资：

借：银行存款【实际收到的投资款】

　　贷：实收资本【按照双方约定的份额】

　　　　资本公积——资本溢价【倒挤】

（2）股份有限公司接受现金资产投资：

借：银行存款

　　贷：股本【股票面值×股份总额】

　　　　资本公积——股本溢价【差额】

2.接受非现金资产投资

借：固定资产/原材料/无形资产【合同或协议约定的价值，约定价值不公允的除外】

　　应交税费——应交增值税（进项税额）【以动产设备、原材料投资取得增值税专用发票】

　　贷：实收资本/股本【按照双方约定的份额】

　　　　资本公积——资本溢价/股本溢价【倒挤】

1.资本溢价（非股份有限公司）

借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等

　　贷：实收资本

　　　　资本公积——资本溢价

2.股本溢价（股份有限公司）

溢价发行股票时：

借：银行存款（扣除发行手续费、佣金等发行费用）

　　贷：股本（股票面值）

　　　　资本公积——股本溢价【股票溢价收入】

利润的形成与结转

（1）结转各项收入、利得类科目：

借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　公允价值变动损益（收益）

　　投资收益（收益）

　　其他收益

　　资产处置损益（收益）

　　营业外收入等

　　贷：本年利润

（2）结转各项费用、损失类科目：

借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　　　其他业务成本

　　　　税金及附加

　　　　销售费用

　　　　管理费用

　　　　财务费用

　　　　资产减值损失

　　　　信用减值损失

　　　　投资收益（损失）

　　　　公允价值变动损益（损失）

　　　　资产处置损益（损失）

　　　　营业外支出等

（3）确认所得税费用：

借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税【应纳税所得额×适用税率】

【说明】如果企业亏损，则不作该处理。

（4）将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：本年利润

　　贷：所得税费用

【说明】如果企业亏损，则不作该处理。

（5）将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目：

借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润

【说明】如果亏损，则作相反的会计分录。

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