2021初级审计师《审计理论与实务》练习题精选（四十三）
成功的花之所以明艳动人，必然要经历破土生长、风吹雨打的奋斗之旅。正保会计网校在此精选了2021年初级审计师《审计理论与实务》科目的基础练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真！
1、单选题
下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：
A、存货盘点的范围包括寄销在外的存货
B、存货盘点前制定周密的盘点计划
C、由仓库保管人员审批出库单
D、由财会部门编制永续盘存记录
【正确答案】C
【答案解析】本题考查生产与存货业务循环内部控制测评。选项C，出库单应该由销售部门主管审批，由仓库保管人员审批违反了不相容职责分离，可能表明存货控制风险为高水平。
2、多选题
下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：
A、内部审计人员监督存货盘点
B、存货盘点只由仓库保管员实施
C、定期对陈旧过时的存货进行处理
D、存货盘点的范围包括寄销外地的存货
E、存货盘点结果显示存在较多账实不符情况
【正确答案】BE
【答案解析】本题考查生产与存货循环的内部控制。选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。
3、单选题
下列各项中，不属于存货监盘的工作的是：
A、参与制定盘点计划
B、盘点存货
C、抽查盘点记录
D、将盘点结果与材料明细账余额核对
【正确答案】B
【答案解析】盘点存货是被审计单位的工作，审计师负责监督盘点。
4、多选题
审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有：
A、抽查盘点记录并进行复核
B、当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因
C、在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场
D、关注盘点过程中存货的移动情况
E、对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查存货监盘。选项E，对于无法实施监盘程序的存货应该实施替代审计程序，而不是直接实施截止测试。
5、单选题
审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是：
A、部分存货项目未纳入存货盘点范围
B、销售的货物已退回但尚未登记入账
C、采购的货物已退货但尚未登记入账
D、盘点日的在途材料尚未登记入账
【正确答案】B
【答案解析】本题考查存货监盘。选项AC会导致存货实物盘点数量小于账簿记录数量；选项D，会导致存货实物数量与账簿记录数量一致。
6、单选题
下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定：
A、存货价值真实性
B、存货内部控制有效性
C、存货计价方法一致性
D、账实是否相符
【正确答案】B
【答案解析】被审计单位日常盘点是一项内部控制，因此对其抽查是对内部控制有效性的审查。
7、多选题
审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有：
A、直接材料的耗用量
B、直接材料的计价
C、直接材料的性能
D、直接材料费用的分配
E、直接材料的采购渠道
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查成本项目的审查。选项CE不直接影响直接材料的记录，不属于对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时审查的内容。
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