2020初级审计师《审计理论与实务》练习题精选（七）
九层之台，起于垒土。任何事情想要成功，基础打好是关键！2020年初级审计师备考已经开始，正保会计网校在此精选了初级审计师《审计理论与实务》科目的基础练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真！
1、单选题
下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：
A、相关内部控制失效
B、难以评估内部控制的有效性
C、相关内部控制有效
D、相关内部控制不健全
【正确答案】C
【答案解析】低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。
2、单选题
企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，属于内部控制要素中的：
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、对控制的监督
【正确答案】B
【答案解析】风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3、多选题
下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有：
A、管理当局的经营风格
B、员工的素质
C、职责分工控制
D、业务授权控制
E、董事会及所属审计委员会
【正确答案】ABE
【答案解析】选项CD属于控制活动要素。
4、多选题
下列属于内部控制测试的作用的有：
A、确定会计和其他经济信息的可靠性
B、为制定和修改审计方法提供科学依据
C、保护财产物资的安全完整和有效使用
D、减少审计工作量
E、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议
【正确答案】ABDE
【答案解析】保护财产物资的安全完整和有效使用是内部控制的作用，而不是内部控制测试的作用。
5、多选题
下列关于内部控制的表述中，正确的有：
A、风险评估是内部控制的要素之一
B、内部控制可能因经营环境的改变而失效
C、内部控制测试不能代替实质性程序
D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
E、任何审计项目都必须进行内部控制测试
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，内部控制测评是选择性实施的，当认为某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生或仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据时，应当测试相关内部控制的有效性。
6、多选题
内部控制测试的方法有：
A、检查
B、询问
C、观察
D、重新操作
E、评估
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查内部控制测试的方法。审计人员可以通过检查、询问、观察和重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
7、单选题
经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：
A、转入内部控制测试阶段
B、提高控制风险评估水平
C、提高固有风险评估水平
D、直接转入实质性程序阶段
【正确答案】A
【答案解析】内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性程序阶段。
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