初级审计师《审计专业相关知识》习题：所得税费用（08.19）
来源： 正保会计网校
2016-08-19
普通
初级审计师练习题·单选题
黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）。
A、－75万元
B、－25万元
C、0万元
D、300万元
【正确答案】 A
【答案解析】 2011年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），而2011年初的应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），故2011年转回应纳税暂时性差异300万元，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。
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