知识点：初级《审计理论与实务》内部控制测试
今天整理的初级《审计理论与实务》学习内容是第七章第三节（内部控制测试）的知识点，已经开始了2020年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！
第02讲 内部控制测评
第三节 内部控制测试
三、内部控制测试结果的利用
1.确定实质性程序的性质、范围、重点和方法
这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因，也是制度基础审计模式的要求。
（1）确定实质性程序的性质。方法选择。
（2）确定实质性程序的范围。通常情况下，在控制评价所认定的失去控制和控制薄弱的业务系统或业务环节，固有风险较大的经济业务都应当纳入实质性程序的范围。
（3）确定实质性程序的重点。确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：一是缺少内部控制的重要业务领域；二是内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；三是内部控制没有发挥作用的领域。
（4）确定实质性程序的方法。重点的项目，一般应采用详细审计的方法；非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。
2.提出改进内部控制的建议
【总结】
第一节 内部控制概述
1.掌握内部控制的含义、作用和局限性
2.掌握内部控制的种类
第二节 内部控制要素
掌握（熟悉）内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督
第三节 内部控制测试
1.掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法
2.掌握内部控制测试的步骤和方法
3.熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容
4.熟悉内部控制测试和实质性审查的关系
5.熟悉（了解）内部控制测评结果的利用
6.了解内部控制测评的作用
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