知识点：初级《审计理论与实务》内部控制概述（第一节）
来源： 正保会计网校
2020-04-13
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今天整理的初级《审计理论与实务》学习内容是第七章第一节（内部控制概述）的知识点，已经开始了2020年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！
第一节 内部控制概述
一、内部控制的含义
所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
二、内部控制的作用（与定义相似）
三、内部控制的分类
内部控制可以根据不同的标准进行分类：
1.按控制的目的，可以分为财产物资控制（材料领用制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）。
2.按控制的功能，可以分为预防式控制（未发生，例如授权审批）和察觉式控制（已发生，例如期末盘点）。
3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
四、内部控制的局限性（控制风险不可能降低为0）
1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；
3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；
4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性程序（必须做）。
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