初级审计师《审计专业相关知识》知识点：递延所得税

　　2016年初级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2016年初级审计师考试的学员提高备考效果，正保会计网校为大家整理了初级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！

递延所得税费用——暂时性差异引起的

1.原理：

所得税费用的确认采用资产负债表债务法，包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）。

2.递延所得税资产、递延所得税负债

（1）暂时性差异：应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异

①可抵扣暂性差异：导致未来期间内减少应纳税所得额，产生递延所得税资产

②应纳税暂时性差异：导致未来期间内增加应纳税所得额，产生递延所得税负债

3.计算步骤：

（1）确认暂时性差异

（2）期末的递延所得税资产（负债）＝可抵扣（应纳税）暂时性差异×税率

（3）计提或者冲回的递延所得税资产（负债）＝期末－期初

4.递延所得税费用（收益）

（1）递延所得税费用：递延所得税资产减少、递延所得税负债增加引起的所得税费用。

（2）递延所得税收益：递延所得税资产增加、递延所得税负债减少引起的所得税费用。