初级审计师复习：自产自用应税消费品的计税依据
来源： 正保会计网校
2016-02-25
普通
2016年初级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2016年初级审计师考试的学员提高备考效果，正保会计网校为大家整理了初级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！
自产自用应税消费品的计税依据
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用于连续生产应税消费品 |
不纳税 |
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用于其他方面：如用于生活福利设施、专项工程、基本建设，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的应税消费品 |
1.有同类消费品销售价格：按同类消费品的价格计税； |
「注意」组成计税价格
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从价定率 |
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）＝【成本×（1＋成本利润率）】÷（1－消费税税率） |
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从量定额 |
消费税与售价和组成计税价格无关 |
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复合计税 |
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） |
推导：从价定率消费税额计算
组价=（成本＋利润）/（1－消费税税率）
消费税＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）×消费税税率
推导：从量从价复合税应纳税额的计算
组价=（成本＋利润+定额税）/（1－消费税税率）
=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税税率）
比例税=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税税率）×消费税税率
消费税＝定额税+比例税
