《审计专业相关知识》复习：应纳税所得额的计算

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应纳税所得额的计算

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

（一）不征税收入VS免税收入

二）准予扣除的项目

1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出；

2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分；

3.固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；

4.无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；

5.作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除；

6.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除；

7.企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。

（三）不得扣除的项目

1.下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其他支出。

2.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产。

3.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

4.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（四）亏损的结转弥补

企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

（五）源泉扣缴

非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得：