2015年初级审计师复习：同一控制下内部投资业务的抵销处理
来源： 正保会计网校
2015-02-28
普通
2015年初级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2015年初级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校为大家整理了初级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！
同一控制下内部投资业务的抵销处理
（一）调整要求——增加要调，减少不调
报告期内因同一控制下企业合并增加子公司，应当调整合并资产负债表的期初数；在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数。
（二）全资子公司的处理
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第一年 |
借：实收资本（子公司） 资本公积（子公司） 盈余公积（子公司） 未分配利润——年初（子公司） 贷：长期股权投资（母公司） 借：投资收益（母公司） 贷：未分配利润——对所有者的分配（子公司当年数） 借：盈余公积（母公司根据投资收益提取的部分） 贷：未分配利润——提取盈余公积 |
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第二年及以后 |
借：盈余公积（母公司根据投资收益累计提取的部分） 贷：未分配利润——提取盈余公积（母公司根据投资收益当年提取的部分） ——年初（母公司根据投资收益以前年份提取的部分） |
