2015年初级审计师《审计专业相关知识》复习：会计处理

2015年初级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2015年初级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校为大家整理了初级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！

会计处理

（一）交易性金融资产取得

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。

1.购入股票的入账价值 单独做应收股利

＝买价－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

＝买价－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

＝购买股票支付的所有价款－交易费用

－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

购买股票时的会计分录：

借：交易性金融资产——成本 →差额

应收股利 →买价中包含的现金股利

投资收益 →交易费用贷：银行存款（其他货币资金） →购买股票支付的所有价款

2.购入债券入账价值

＝买价－买价中包含的已到期但尚未领取的利息

＝购买时支付的所有价款－交易费用

－买价中包含的已到期但尚未领取的利息

＝买价 －买价中包含的已到期但尚未领取的利息

＝购买时支付的所有价款－交易费用

－买价中包含的已到期但尚未领取的利息

购买债券时的会计分录：

（二）交易性金融资产持有期间的会计处理

1.收到取得金融资产时确认的应收股利、应收利息

借：银行存款（其他货币资金）

贷：应收利息

应收股利

2.持有股票期间，被投资方发放现金股利

（1）被投资方宣告发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

（2）实际收到现金股利

借：银行存款（其他货币资金）

贷：应收股利

（3）被投资方宣告股票股利时，不做账务处理，但须备查登记；实际收到的股票股利将会降低持有股票的单位成本。

3.持有债券的期间，被投资方发放现金利息

（1）约定的付息日

借：应收利息

贷：投资收益

（2）实际收到利息

借：银行存款（其他货币资金）

贷：应收利息

（三）交易性金融资产的期末计量

以公允价值进行后续计量，资产负债表日其公允价值变动计入当期损益，计入公允价值变动损益。

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益 （公允价值增加数）

借：公允价值变动损益 （公允价值减少数）

贷：交易性金融资产——公允价值变动

（四）出售交易性金融资产的会计处理

总结：出售时的两笔分录