2015年初级审计师《审计专业相关知识》复习：现金管理

2015年初级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2015年初级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校为大家整理了初级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！

现金管理

（一）持有现金的目的和管理目标

1.现金持有的目的

1）交易性需要：满足日常业务（如货款支付、债务偿还）的现金支付需要，是由现金收支不同步引起的。

2）预防性需要：置存现金以防发生意外的支付需要，与现金流量的不确定性和企业的借款能力有关。

3）投机性需要：置存现金用于不寻常的购买机会，如：廉价原材料、价格有利的有价证券等。

由于企业可以用相同的现金余额同时达到几种目的，因此无须分别计算各种所需的现金余额，也不能将几种需求量简单相加。

2.现金管理目标：流动性和盈利能力之间的权衡。

（二）现金支出的内部控制

1.不相容岗位相分离：出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2.定期轮岗制

3.现金支出的授权批准制度：大额支出需要联签。预算外支出遵循例外管理原则，经决策机构批准。重要现金支付应当实行集体决策和审批。

4.现金支出程序：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付。

5.现金和银行存款的日常管理及清查制度

1）超过库存限额的现金应及时存入银行。

2）取得的货币资金收入必须及时入账，不得坐支。

3）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

6.票据及有关印章的管理制度

财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

7.监督检查制度

（三）现金集中管理制度

企业集团为聚合集团资源、加强资金管理而产生的现金管理制度，主要包括四种主要模式：

1.设立结算中心模式——集团公司实现资金集中控制的最主要的模式

2.财务公司模式

3.统收统支模式

4.拨付备用金模式