2018年初级审计师《审计理论与实务》知识点：业务循环

千里之行始于足下，2018年初级审计师考试备考已经开始，以下是网校依据2017年审计师教材，整理的初级审计师《审计理论与实务》科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快，梦想成真！

一、业务循环综述

企业筹集资金的方式有资本投入、举债筹资和企业内部积累三种方式。

1.筹资

确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利。

2.投资

选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理及收回投资本息。

二、业务循环中的主要文件

1.资本投入的有关凭证、账簿（1-12，注意原始凭证名称，如营业执照、章程等）

2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿（1-8，承销协议）

3.盈余公积的主要文件和记录

4.投资的文件和记录

三、业务循环中的内部控制

控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查

职责分工：

（1）筹资、投资决策与执行相互独立，防止舞弊发生；

（2）筹资、投资业务执行与记录相互独立，以相互牵制；

（3）筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控；

（4）财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误；

（5）盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊

信息传递程序控制：

（1）授权程序：

①所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构事先审批与授权；

②最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；

③进行投资时，有正式的授权审批程序。

（2）文件和记录的使用：

设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施。各种明细账、备查簿。

（3）审核制度：

建立审核制度，审查筹资与投资业务

实物控制：限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全