2018初级审计师《审计理论与实务》知识点:审计抽样的种类
日积月累的知识点积累是备考的基石,2018年初级审计师考试备考已经开始,以下是网校依据2017年审计师教材,整理的初级审计师《审计理论与实务》科目知识点,用于预习阶段学习,祝大家备考愉快,梦想成真!
审计抽样的种类
(一)统计抽样
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果和计量风险。
大的方框表示总体,抽样之前,审计人员可以确定一个可容忍误差(率),是审计人员主观意愿上所能接受的总体的最大偏差。然后进行抽样,根据抽样发现的误差(率)推断总体的误差(率)。
统计抽样中,抽样风险可以量化,或者说可以确定一个偏差范围。从而确定一定条件下可能发生的偏差率上限的估计值,如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率,则总体是可以接受的。
而非统计抽样,抽样风险无法直接计量。审计人员通常将估计的总体误差(率)与可容忍误差(率)比较。
统计抽样的优点:
1.科学的确定样本量
2.随机选样,减少偏见
3.量化抽样风险
4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征
统计抽样的缺点:统计抽样可能发生额外的成本,需要特殊的专业技能,而且也做不到绝对准确。
统计抽样的方法两种:属性抽样——适用于控制测试,变量抽样——适用于实质性审查。
(二)非统计抽样
非统计抽样也称判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
特点:
1.使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。
2.依据主观判断确定样本量,不如统计抽样客观。
3.根据经验和主观判断,结论不够准确。
4.不能量化抽样误差和抽样风险。
(三)抽样方法的选择
抽样方法选择时,主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。这两种技术只要运用得当,都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。
(四)统计抽样与专业判断
无论是统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。