初级审计师考试《审计专业相关知识》知识点：债权性筹资

2017年审计师考试正在紧张备考中，为帮助大家顺利备考，网校特为大家整理了2017年审计师考试《审计专业相关知识》知识点，希望大家高效复习！

债权性筹资

（一）发行公司债券筹资

1.公司债券的类型

1）公开发行VS非公开发行

2）记名VS无记名

3）上市公司、股票公开转让的非上市公众公司发行的公司债券，可以附认股权、可转换成相关股票等条款。

2.公司债券发行资格与发行条件

1）公开发行公司债券，应当符合《证券法》、《公司法》的相关规定，经中国证监会核准。

2）存在下列情形之一的，不得公开发行公司债券：

①最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或者公司存在其他重大违法行为；

②本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；

③对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；

④严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。

3）资信状况符合以下标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行：

①发行人最近3年无债务违约或者迟延支付本息的事实；

②发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券1年利息的1.5倍；

③债券信用评级达到AAA级；

④中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。

未达到前款规定标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者（不得向公众投资者公开发行）；仅面向合格投资者公开发行的，中国证监会简化核准程序。

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