初级审计师《审计理论与实务》知识点：业务循环中的内控

业务循环中的内部控制（结合第七章）

1.职责分工（有哪些分工，作用是什么）

（1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；

（2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；

（3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；

（4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；

（5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；

（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

2.信息传递程序控制

（1）授权程序

企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。

（2）成本控制（特有）

包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。

（3）永续盘存制（特有）

永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。

3.实物控制

主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。

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