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拜登政府下的税务筹划对AICPA考试有哪些影响?

来源: 中华会计网校 2021-02-20
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近几十年来,几乎历届美国新上任的总统执政后,首要任务之一就是改革税制,拜登政府也不例外。针对高收入美国人的税收可能发生重大变化,新政府的优先事项,以及国会出台增加额外财政刺激措施越来越大的可能性,将对财务规划产生巨大的影响。根据拜登竞选时的税改方案:

在个人所得税改革方面主要有几项加税措施:

一是将联邦个人所得税的最高税率(适用年应税所得40万美元以上的纳税人)从37%恢复到奥巴马时期的39.6%(美国除了7个州不征个人所得税以外,其他州都还有自己的个人所得税,加利福尼亚州的税率最高,为1%~13.3%);

二是规定选择分项扣除,并且年应税所得超过40万美元的纳税人最高只能按28%的税率来计算税前扣除的金额;

三是对年应税所得超过40万美元的纳税人恢复实行“皮斯限额”(Pease limitation),即纳税人调整后毛收入(AGI)超过规定标准部分3%的金额要从分项扣除额中减除;

四是对个人年收入超过100万美元的纳税人取得的长期资本利得和合格股息改按39.6%的普通所得税率征税,而不再按最高20%的税率征税;

五是逐步取消年应税所得40万美元以上纳税人的“合格经营所得扣除”(QBI),所谓“合格经营所得扣除”指个体户、独资企业主、合伙人等可以将其合格经营所得的20%在税前扣除的制度。

在工薪税(社保税)改革方面:

拜登的税改方案计划将雇员年工薪所得40万美元以上的部分也纳入征税的范围,目前规定工薪税不对雇员工薪收入13.77万美元以上的部分征收,但税改后则只有13.77万美元~40万美元之间这部分工薪收入免税,40万美元以上的工薪收入仍要缴纳工薪税(美国雇主和雇员工薪税税率各为6.2%),这样工薪税的税基就出现了所谓“多纳圈洞”(donut hole)现象,即雇员的工资收入中两头都需要缴纳工薪税。1月20日,在美国首都华盛顿国会山,拜登在美国第46任总统就职典礼上发表讲话。

此外,在遗产和赠与税、公司所得税等方面,拜登也有自己的税改计划。总之,拜登税改方案突出的特点就是两个字,“加税”。

AICPA考试的影响:

AICPA考试中以下知识点可能会有改变:

Estate and gift

Itemized deductions

Individual retirement accounts

Roth Individual retirement accounts

Charitable contribution deduction

Loss deduction

美国注册会计师协会简介

美国注册会计师协会(The Association of International Certified Professional Accountants,简称协会)是具影响力的专业会计师团体,它结合了美国注册会计师协会(AICPA)和特许管理会计师协会(CIMA)的力量,为全球个人、企业和经济带来机遇、信任和繁荣。

自1887年以来一直致力于为公众利益服务。AICPA成员代表了许多实践领域,包括商业和工业、公共实践、政府、教育和咨询。AICPA为其会员制定道德标准,并为私营公司、非营利组织、联邦、州和地方政府制定美国审计标准。它负责给美国注册会计师考试提供出题和阅卷,提供专业资格证书,建立未来人才的管道,并推动职业能力发展,以提高行业的活力,相关性和质量。

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