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AICPA高频考点:Gross income

普通 来源:正保会计网校 2020-08-07

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AICPA高频考点:Gross income

Gross income的组成

Generally, gross income means all income from whatever source derived, unless specifically excluded。也就是说除非特别排除在外的收入,任何来源的收入都属于总收入。

Gross income 分为以下几类:

Active:salaries and wages, guaranteed payment, business income or loss纳税者主动参与。

Passive: business income or loss from activities纳税者非主动参与, rental income.

Portfolio:interest, dividend, annuities, royalties, capital gain and loss

Others:state tax refund alimony received, IRA income, pension, unemployment compensation, social security benefit, other income.

不同种类的income的处理不同,个税的知识点比较细碎,有框架意识可以帮助学习的时候避免混淆。

纳税者主动参与的Business income and loss要先计入1040的附表schedule C, 而纳税者主动非参与的Business income and loss要先计入1040的附表schedule E。

纳者主动参与的Business net income需要付income 和 self-employment(SE) tax。Self-employment tax 包括2.9%的 Medicare tax 和12.4% Social Security tax。对于sole proprietor/个体户,纳税者既是employer又是employee,所以为employee付的一半的SE tax 作为adjustment可以抵减 business gross taxable income。为employer付的一半的SE tax, 相当于纳税者为自己买的Medicare 和 social security。

Business loss可以抵减其他收入,但是有限额。限额为 $518,000 for married filing jointly and $259,000 for all other taxpayers in 2020,超出的部分作为net operating loss, 可以carry forward 20年offset 80% of future income。这里需要注意net operating loss 在December 31, 2017之前产生,carry forward 20年没有只能抵扣80 percent of future taxable income 的限制,之后才生的有carry forward 20年只能抵扣80 percent of future taxable income 的限制。

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