AICPA高频考点：Individual Retirement Account

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Individual Retirement Account

美国的养老体系分为三部分：政府统筹，公司提供的社保，和个人选择的社保。

政府统筹是公司和根据个人SSN（social　security　number）都交工资７.６５％给美国总社保局FICA的社保。

公司提供的社保也就是pension，是指公司和个人共同出资，投入到401-K的社保。

个人选择的社保是个人自己选择的社保，也就是Individual Retirement Account。

2020 IRA每年存入的额度限制：

Under Age 50：unmarried可以存入the lesser of $6000or earned income, married 可以存入$12,000($6000 each) or Earned income of married couple.

Age 50 and over：unmarried可以存入the lesser of $7000or earned income, married 可以存入$14,000($7000 each) or Earned income of married couple.

IRA分为四类：

Nondeductible traditional IRA：存入时Nontaxable，领取时taxable。

Deductible traditional IRA：存入时taxable，领取时taxable。

Qualified Roth IRA：存入时Nontaxable，领取时Nontaxable。

Nonqualified Roth IRA：存入时Nontaxable，领取时taxable。

注意：

Deductible traditional IRA根据收入不同有不同额度的deduction。Roth IRA 根据领取时不同分为Qualified和Nonqualified。

Qualified要满足第一次存入5年后取，且是下列4种情况之一：

1、age 59½ or older

2、disabled

3、a "first-time" homebuyer (has not owned a home for two years) and uses the distribution to purchase a home (limited to $10,000)

4、Distribution is made to a beneficiary after the taxpayer’s death

IRA在计算adjustment gross income AGI时，容易混淆。

注意理解区分每个类别的税法的不同处理有助于提高做题准确率。以上内容由正保会计网校uscpa原创整理、汇总编辑，转载请注明出处。

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