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AICPA考点:Self-Employment Tax/自雇税

普通 来源:正保会计网校 2021-03-22

学不懂AICPAAICPA知识点这么多,该怎么备考呢?不要着急,就让小编带你一点一点来攻克难关吧!今天要介绍的是AICPA法规考试的知识点:Self-Employment Tax/自雇税!一起来看看,里面究竟有什么名堂!

AICPA考点:Self-Employment Tax/自雇税

Self-Employment Tax/自雇税

AICPA法规科目考试,个人联邦税有一个税种,Self-Employment Tax,简写SE tax, 自雇税,当纳税人同时是雇主和雇员时需要缴纳的一种税。

至典型的是sole proprietor/独资经营者,个体户,需要缴纳self-employment earnings的15.3%,其中12.4 percent Social Security tax/社会保障税和2.9 percent Medicare tax/医疗保险税。

self-employment earnings=92.35% of self-employment income

纳税人self-employment earnings的前$137,700,2020需要缴纳15.3%的SE tax. 如果纳税人self-employment earnings大于$137,700,那么超出部分只需要缴纳2.9 percent Medicare tax/医疗保险税。

50%的SE Tax 可以作为Adjustment抵扣,Schedule 1抵扣。

sole proprietor/独资经营者,在Schedule C核算的profit or loss/利润或损失,然后转入Schedule SE核算自雇税。

Guaranteed payments to partners or LLC members for services provided to the partnership or LLC are self-employment income to the recipient。合伙人或有限责任公司的成员提供服务收到的Guaranteed payments,属于自雇税。

A partner or LLC member's allocable share of partnership or LLC ordinary business income is self-employment income。合伙人或有限责任公司的成员分到的份额收入属于自雇税。

从1065的K-1转入Schedule SE核算自雇税。


需要注意的是对于S公司股东因提供服务收到的报酬属于工资,分到的份额收入都不属于自雇收入,不需要缴纳自雇税。这也是企业选择以S公司形式组织而不是合伙或有限责任公司的原因之一。




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