税务师《财务与会计》每日一练：合同负债（2022.06.25）

普通来源：正保会计网校 2022-06-25

课本知识掌握与否，要通过实践来检验！学习税务师，听课或看完课本后，知识点是不是都掌握熟练了？多做题来查漏补缺！以下是正保会计网校为您准备的税务师《财务与会计》每日一练精选习题，快来一起变厉害！

多选题

甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认合同负债500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有（　）。

A、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元

B、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0

C、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0

D、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元

E、合同负债的账面价值为500万元，不受税法规定的影响

查看答案解析

【答案】

ACE

【解析】

按照会计准则规定，企业销售商品时，应在客户取得该商品的控制权时确认收入，此时甲公司尚未生产标的资产，因此客户尚未取得该商品的控制权，甲公司应确认合同负债500万元，即账面价值为500万元。选项AB，假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，即与会计规定是一致的，由于至年末产品尚未发出，因此当期没有纳税，未来需要抵扣的是0，因此计税基础＝500－0＝500（万元）。选项CD，假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中，未来会计确认收入时，需要将其从应纳税所得额中扣除，因此计税基础＝500－500＝0。选项E，不论税法是否认可，合同负债的账面价值都是500万元，税法的规定影响其计税基础。

点击进入“每日一练——免费在线测试”>>