税务师《涉税服务实务》每日一练：账务处理（9.26）

普通来源：正保会计网校 2021-09-26

要成就一件大事业，必须从小事做起。要想取得税务师证书，让我们从每一道试题开始！想要拿下税务师，做题必不可少，让我们从每日一练开始，一点一滴积累知识！

单选题

某动漫软件企业2020年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入78000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为606元，关于应退增值税正确的账务处理为（　）。

A、借：其他应收款　2340 　　贷：补贴收入　　　2340

B、借：其他应收款　　　　　9534 　　贷：利润分配——未分配利润　　9534

C、借：其他应收款　　　7194 　　贷：其他收益　　　7194

D、借：其他应收款　　　　9534 　　贷：以前年度损益调整　　9534

查看答案解析

【答案】

【解析】

增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝78000×13%－606＝9534（元），实际税负＝9534÷78000＝12.22%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝78000×3%＝2340（元），应退税额=9534-2340=7194（元）。

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