税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（2021.01.30）

普通来源：正保会计网校 2021-01-30

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单选题

某食品企业2020年7月月初有增值税留抵税额8000元，当期取得增值税专用发票上注明的税额25500元，购进农民自产水果用于生产水果罐头（当月已全部领用），开具的收购凭证上注明金额为55000元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费10000元，税额为900元。当月销售水果罐头，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，下列分录正确的是（　）。

A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　13600 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　13600

B、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　5600 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　5600

C、借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　　6500 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　6500

D、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　6150 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　6150

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【答案】

【解析】

当期销项税额＝350000×13%＝45500（元），进项税额＝25500 55000×10% 900＝31900（元），应纳增值税=45500-31900-8000＝5600（元）。【提示】购进农业生产者自产农产品用于生产增值税税率13%的货物如水果罐头，购进时按照9%的扣除率计算抵扣进项税额，领用时可以加计1%抵扣。

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