税务师《涉税服务实务》每日一练：会计处理（09.12）

普通来源：正保会计网校 2020-09-12

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单选题

2019年6月，某企业（系增值税一般纳税人）购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品不含税运费500元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票一张，则以下会计处理正确的是（　）。

A、借：周转材料　　12500 　　贷：银行存款　　　　　12500

B、借：周转材料　　　　　　　　　12500 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 405 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12905

C、借：周转材料　　　　　　　　　12000 　　销售费用　　　　　　　　　　　　 500 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 45 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　12545

D、借：周转材料　　　　　　　　12500 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 360 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　12860

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【答案】

【解析】

企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额＝12000×3%＋500×9%＝405（元）。

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