税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（03.15）

普通来源：正保会计网校 2020-03-15

业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。正保会计网校提供税务师《涉税服务实务》每日一练习题供学员参考，希望大家勤奋练习，坚持到底。

单选题

某企业为增值税一般纳税人，2019年1月外购一批货物，取得了销货企业开具的增值税专用发票和铁路开具的增值税专用发票，确认了相关进项税额，4月因管理不善造成上述货物被盗2吨，账面成本是11000元（含运费1000元），尚未经管理层批准处理方案。则下列正确的会计处理是（　）。

A、借：待处理财产损溢　　　　　11000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　 11000

B、借：待处理财产损溢 12700 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　11000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　1700

C、借：营业外支出　　　　　　　12700 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 11000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700

D、借：营业外支出　　　　11000 　　贷：原材料　　　　　　　　　11000

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【答案】

【解析】

已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作为进项税额转出，运费部份进项税也要转出，转出进项税额=10000×16% 1000×10%=1700（元）。

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