税务师《涉税服务实务》每日一练：企业应纳税额（11.6）

普通来源：正保会计网校 2019-11-06

人生是个积累的过程，你总会有摔倒，即使跌倒了，你也要懂得抓一把沙子在手里。备考税务师，就不要害怕挫折失败，做好每天的练习，为考试积累经验！

单选题

税务师代理某企业2018年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。

A、10

B、12

C、5

D、79

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【答案】

【解析】

该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25%＝75（万元），境外已纳税款抵免限额＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－50＝5（万元）。

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