税务师《涉税服务实务》每日一练：进项税额转出（9.23）

普通来源：正保会计网校 2019-09-23

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单选题

某粮食加工厂（一般纳税人），2018年10月，因管理不善5月份购入的大米发生霉烂变质（未生产领用）。已知大米是从当地的农户收购而来，大米的账面成本是400000元，其中包含运费成本50000元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票，上述成本项目均已抵扣了进项税额。则企业在10月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应是（　）元。

A、40000

B、43888.89

C、53450

D、58648.85

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【答案】

【解析】

进项税额转出＝350000÷（1－10％）×10％＋50000×10％＝43888.89（元）；注意题目措辞，大米收购时的成本是400000元，应该先减去50000元的运费成本，然后还原为含税的买价，再乘以计算扣除率。

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