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税务师《税法二》每日一练:企业所得税(5.8)

普通 来源:正保会计网校 2019-05-08

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税务师每日一练

单选题

某小型微利企业,属于商业零售企业,2019自行计算的年应纳税所得额为5万元,当年取得营业收入20万元,经税务师审核,发现该企业全年发生手续费2万元,未作纳税调整。该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

A、1.2 

B、1.5 

C、0.3 

D、0.6 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
手续费扣除限额=20×5%=1(万元),实际发生额是2万元,所以纳税调增1万元。自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=(5+1)×25%×20%=0.3(万元)

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