税务师《税法二》每日一练：企业所得税（5.8）

普通来源：正保会计网校 2019-05-08

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税务师每日一练

单选题

某小型微利企业，属于商业零售企业，2019自行计算的年应纳税所得额为5万元，当年取得营业收入20万元，经税务师审核，发现该企业全年发生手续费2万元，未作纳税调整。该企业应缴纳的企业所得税为（　）万元。

A、1.2

B、1.5

C、0.3

D、0.6

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【答案】

【解析】

手续费扣除限额＝20×5%＝1（万元），实际发生额是2万元，所以纳税调增1万元。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税＝（5＋1）×25%×20%＝0.3（万元）

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